工資的計提與實際發(fā)放，真的好多人都會出錯

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/17 11:35:59　　字體：大小

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工資是每個企業(yè)的頭等大事，關(guān)系到每一位員工的利益，會計人員一定要細(xì)心不能馬虎，確保工資如數(shù)發(fā)放，不少發(fā)，不多發(fā)，而工資的業(yè)務(wù)處理并不是很簡單，因為每個人每個月的工資不定，太靈活，導(dǎo)致會計每次做的賬也不會不一樣，今天告訴大家怎么弄明白工資那些事。

按照會計準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，當(dāng)月發(fā)生的費用，不論當(dāng)月是否發(fā)放，都要視為本期費用處理，所以對于會計來說當(dāng)月發(fā)生工資要做一筆分錄，先把當(dāng)月發(fā)生的職工費用計提，實際發(fā)放時再做一筆分錄，將之前計提時的沖減，一筆工資要做兩次分錄，而且在應(yīng)付工資時包含了個人需要承擔(dān)的保險費用、個人所得稅費用等，所以經(jīng)常會出現(xiàn)應(yīng)付工資與實際計提工資不符的現(xiàn)象。關(guān)于職工工資計提與發(fā)放我們該怎么處理？

計提工資、社保時

借：管理費用/銷售費用（根據(jù)部門而定）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社保（員工個人承擔(dān)的社保）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

交納社保時

借：管理費用——社保（企業(yè)承擔(dān)）

其他應(yīng)付款——社保（個人承擔(dān)）

貸：銀行存款

上交個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

計提工資大于實際發(fā)放工資

借：管理費用——工資紅字

貸：應(yīng)付職工薪酬紅字

計提工資小于實發(fā)工資

借：管理費用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

在發(fā)放工資時扣除職工罰款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：營業(yè)外收入（職工罰款屬于利得）

注意：向社保局繳納保險費用、稅務(wù)局申報個稅時，應(yīng)對要把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬中單位承擔(dān)的部分全部先支付掉。

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