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小白會計最容易做錯的4大分錄，建議收藏！
易錯賬務(wù)一
企業(yè)2019年購買購買的一臺大型機械設(shè)備113萬元，支付現(xiàn)款取得增值稅專用發(fā)票。
錯誤的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)-設(shè)備 100萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13萬元
貸：銀行存款 113萬元
次月一次性折舊
借：管理費用-折舊費 100萬元
貸：累計折舊 100萬元
借：管理費用-設(shè)備 100萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13萬元
貸：銀行存款 113萬元
正確的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)-設(shè)備 100萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13萬元
貸：銀行存款 113萬元
次月起按月折舊（假設(shè)按照10年期限折舊）
借：管理費用-折舊費 0.83萬元
貸：累計折舊 0.83萬元
易錯賬務(wù)二
某科技公司2019年收到省財政部門一筆補貼200萬元，該項補助符合了財稅〔2011〕70號《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》中的相關(guān)要求，屬于不征稅收入。該筆補貼用途是用于補償以前發(fā)生的與經(jīng)營活動相關(guān)的成本費用。
錯誤的賬務(wù)處理：
（1）收到補助賬務(wù)處理：
借：銀行存款 200萬元
貸：其他應(yīng)付款-補貼 200萬元
（2）專款專用日常經(jīng)營活動的賬務(wù)處理：
借：其他應(yīng)付款-補貼 200萬元
貸：銀行存款 200萬元
正確的賬務(wù)處理：
（1）收到補助賬務(wù)處理：
借：銀行存款 200萬元
貸：其他收益（執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》營業(yè)外收入） 200萬元
（2）?？顚Ｓ萌粘＝?jīng)營活動的賬務(wù)處理：
借：管理費用 200萬元
貸：銀行存款 200萬元
易錯賬務(wù)三
一般納稅人企業(yè)2019年收到個人所得稅手續(xù)費返還2120元。
錯誤的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 2120元
貸：營業(yè)外收入 2120元
正確的賬務(wù)處理：
收到手續(xù)費時計入“其他收益”，若是一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅：
借：銀行存款 2120元
貸：其他收益（執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》營業(yè)外收入） 2000元
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 120元
易錯賬務(wù)四
2019年我企業(yè)購買購物卡5萬元，發(fā)票開具的是不征稅發(fā)票。
錯誤的賬務(wù)處理：
借：管理費用-辦公費 50000元
貸：銀行存款 50000元
正確的賬務(wù)處理：
借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000元
貸：銀行存款 50000元
根據(jù)卡的用途計入不同科目：
1、若是我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，100個員工，每人500元的購物卡。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 50000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000元
提醒：
附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;
2、若是我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費，來維護客戶關(guān)系。
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 50000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000元
提醒：
應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除;
3、若是我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。
借：銷售費用-促銷費 50000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000元
提醒：
(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
4、若是我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
借：管理費用-辦公費 50000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000元
提醒：
購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
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