如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，兩者的區(qū)別是什么？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/05/23 13:53:25　　字體：大小

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什么是遞延所得稅資產(chǎn)？什么是遞延所得稅負債？兩者的區(qū)別是什么？

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構(gòu)成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。

遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的區(qū)別：

1、遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價值-計稅基礎）*未來適用稅率。

2、遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。

3、遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

▲遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理 :

1、企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，

2、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

3、資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

▲不確認遞延所得稅負債的情況：

1、商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債

非同一控制下的企業(yè)合并中，因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，按照會計準則規(guī)定應確認為商譽，但按照稅法規(guī)定其計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定對其不確認為一項遞延所得稅負債，否則會增加商譽的價值。

2、除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則由資產(chǎn)、負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅負債不予確認。

3、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，在同時滿足以下兩個條件時不予確認：投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

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