出納這一行為會對“增值稅”產生重大影響

來源: 東方稅語編輯：張美好 2019/07/05 12:00:50　　字體：大小

目前增值稅一般納稅人取得異常憑證的機率大增，根據(jù)《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得異常憑證，已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出。經核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

一般納稅人轉出進項稅額后要想再轉入必須經稅務機關進一步核實，核實過程中會索取一些資料，根據(jù)部分省份的規(guī)定可知，其中對現(xiàn)金流核實是其中的必查項，證明現(xiàn)金流的資料均要求必須是銀行支付憑證，因此企業(yè)出納在選擇對外付款時建議采用非現(xiàn)金的支付方式，后續(xù)一旦出現(xiàn)異常憑證情形時，還會有補救的可能，否則將會對企業(yè)產生重大不利影響。

【湖北國稅】根據(jù)國家稅務總局公告2016年第76號規(guī)定，增值稅一般納稅人取得異常憑證，一律先作進項稅額轉出，經核實，屬于符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣。如何操作？

（1）主管國稅機關向銷方主管國稅機關發(fā)函，銷方主管國稅機關回復正常，或者確認銷方主管國稅機關收到函件后30天未回復的；

（2）購銷雙方簽訂了紙質合同或者協(xié)議；

（3）異常憑證上的價稅合計金額通過納稅人的銀行賬戶支付，并有銀行流水賬單證明；

（4）納稅人倉庫有異常憑證上注明的貨物入庫，且貨物數(shù)量與發(fā)票上注明的數(shù)量一致。該貨物與納稅人的生產經營有實際聯(lián)系；

（5）有運輸貨物的運輸發(fā)票。

同時符合上述條件的，可允許納稅人暫行抵扣，并告知納稅人：后期發(fā)現(xiàn)該異常憑證屬于虛開的，將按現(xiàn)行規(guī)定進行處理。

【浙江國稅】我單位近期接到稅務機關通知，說有幾張已經認證抵扣的增值稅專用發(fā)票異常，需要做進項轉出，請問具體應該如何辦理？

答：需聯(lián)系主管稅務機關，進一步核實該進項發(fā)票異常的原因后進行相關處理。

《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕46號）規(guī)定，異常憑證，是指按照國家稅務總局公告2016年第76號第二條第(一)項規(guī)定，列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或者辦理退稅；已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出;已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。接受異常憑證的納稅人，如對稅務機關認定的異常憑證存有異議的，應當自收到《稅務事項通知書》之日起20個工作日內，向主管稅務機關提出核查申請，并提交業(yè)務合同、銀行憑證、運輸倉儲證明等有關說明材料。主管稅務機關一般應自接收申請之日起90個工作日內完成異常憑證的核實。

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