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持有至到期投資賬務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：張美好 2019/12/20 19:23:32　　字體：大 小

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問題：持有至到期投資賬務(wù)處理怎么做？

實(shí)務(wù)

答案：

(一)持有至到期投資的初始計(jì)量

借：持有至到期投資——成本(面值)

                              ——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

       應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

       貸：銀行存款等

(二)持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

       持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

       貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

              持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

(三)持有至到期投資轉(zhuǎn)換

借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

       持有至到期投資減值準(zhǔn)備

       貸：持有至到期投資

              其他綜合收益(差額，也可能在借方)

(四)出售持有至到期投資

借：銀行存款等

       持有至到期投資減值準(zhǔn)備

       貸：持有至到期投資

              投資收益(差額，也可能在借方)

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