小規(guī)模納稅人一季度銷售額45萬元，有補開發(fā)票，如何繳增值稅？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：張美好 2020/04/24 13:43:51　　字體：大小

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問題：我是重慶一家小型服裝生產(chǎn)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月份，我單位為購買方補開了一張納稅義務(wù)發(fā)生時間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，一季度累計銷售額為45萬元，請問4月份我該如何計算繳納增值稅?

會計實務(wù)

答案：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

由于你公司一季度取得的銷售收入合計超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。包括補開發(fā)票在內(nèi)的2020年1-2月份銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅;3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。