2006年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》考試大綱

　　1.注冊會計師法律責任概述

　?。?）會計責任與審計責任

　?。?）注冊會計師法律責任的成因和種類

　?、僮詴嫀煼韶熑蔚某梢?/p>

　?、谧詴嫀煼韶熑蔚姆N類

　?。?）美國等國家注冊會計師的法律責任

　?、僮詴嫀煂τ谖袉挝坏呢熑?/p>

　?、诹晳T法下注冊會計師對于第三者的責任

　?、鄢晌姆ㄏ伦詴嫀煂τ诘谌叩呢熑?/p>

　　（4）中國注冊會計師的法律責任

　?、佟蹲詴嫀煼ā返囊?guī)定

　?、凇豆痉ā返诙僖皇艞l的規(guī)定

　?、邸蹲C券法》的規(guī)定

　?、堋吨腥A人民共和國刑法》的規(guī)定

　?、葑罡呷嗣穹ㄔ旱囊?guī)定

　　2.注冊會計師如何避免法律訴訟

　?。?）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　?。?）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　?、賴栏褡裱殬I(yè)道德和專業(yè)標準的要求

　?、诮?、健全會計師事務所質(zhì)量控制制度

　?、叟c委托人簽訂業(yè)務約定書

　?、軐徤鬟x擇被審計單位

　?、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務

　　⑥提取風險基金或購買責任保險

　?、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶熑蔚穆蓭?/p>

　?。ㄎ澹徲嬆繕伺c審計范圍

　　1.審計總目標

　?。?）審計總目標的演變

　?。?）我國獨立審計的總目標

　　2.審計具體目標及其確定

　?。?）被審計單位管理當局對會計報表的認定

　?、俅嬖诨虬l(fā)生

　?、谕暾?/p>

　?、蹤?quán)利和義務

　?、芄纼r或分攤

　?、荼磉_與披露

　?。?）具體審計目標

　　3.審計過程與審計目標的實現(xiàn)

　?。?）計劃階段

　?。?）實施審計階段

　　（3）審計完成階段

　　4.審計業(yè)務約定書與審計范圍

　?。?）審計業(yè)務約定書的定義與作用

　?。?）簽署審計業(yè)務約定書之前應做的工作

　?、倜鞔_審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍

　?、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r

　?、蹠嫀熓聞账u價專業(yè)勝任能力

　?、苌潭▽徲嬍召M

　?、菝鞔_被審計單位應協(xié)助的工作

　?。?）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容

　?。?）審計范圍

　?。徲嬜C據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　?。?）審計證據(jù)的種類

　?、賹嵨镒C據(jù)

　?、跁孀C據(jù)

　　③口頭證據(jù)

　?、墉h(huán)境證據(jù)

　?。?）審計證據(jù)的特性

　?、賹徲嬜C據(jù)的充分性

　?、趯徲嬜C據(jù)的適當性

　?。?）審計證據(jù)的獲取

　?、賹徲嬜C據(jù)獲取方法

　?、趯徲嫵绦蚺c審計證據(jù)、認定的關(guān)系

　?、蹖徲嫵绦虻姆诸?/p>

　?。?）審計證據(jù)的整理與分析

　?、賹徲嬜C據(jù)整理與分析的意義

　?、趯徲嬜C據(jù)整理與分析的方法

　?、蹖徲嬜C據(jù)整理與分析應注意的幾個問題

　　2.審計工作底稿

　　（1）審計工作底稿的定義、分類及作用

　?、賹徲嫻ぷ鞯赘宓亩x

　?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓姆诸?/p>

　?、蹖徲嫻ぷ鞯赘宓淖饔?/p>

　?。?）審計工作底稿的形成與復核

　?、賹徲嫻ぷ鞯赘宓男纬?/p>

　?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓膹秃?/p>

　?、蹖徲嫻ぷ鞯赘宓臍w檔

　?。?）審計檔案的管理

　?、賹徲嫏n案的分類

　?、趯徲嫏n案的所有權(quán)與保管

　?、蹖徲嫏n案的保密與借閱

　　（七）審計計劃、重要性及審計風險

　　1.審計計劃

　　（1）審計計劃的定義和作用

　?。?）審計計劃的編制與審核

　?、賹徲嬘媱澋膬?nèi)容

　?、趯徲嬘媱澋木幹?/p>

　?、蹖徲嬘媱澋膶徍?/p>

　?、苡媱潓徲嫻ぷ鞯牟襟E

　?。?）了解被審計單位的基本情況

　　①了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況

　?、趫?zhí)行分析性復核程序

　　2.審計重要性

　?。?）重要性的定義

　?。?）重要性的運用

　?、龠\用重要性原則的一般要求

　?、诮痤~和性質(zhì)的考慮

　?、蹆蓚€層次重要性的考慮

　?、苤匾耘c審計風險之間的關(guān)系

　?。?）編制審計計劃時對重要性的評估

　?、賹χ匾栽u估的總體性要求

　?、趯χ匾运阶龀龀醪脚袛鄷r應考慮的因素

　?、蹠媹蟊韺哟沃匾运降拇_定

　?、苜~戶或交易層次的重要性水平

　?。?）評價審計結(jié)果時對重要性的考慮

　　①評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平

　?、阱e報或漏報的匯總

　?、蹍R總數(shù)超過重要性水平時的處理

　?、軈R總數(shù)接近重要性水平的處理

　　3.審計風險

　?。?）審計風險的組成要素及其相互關(guān)系

　?。?）評估固有風險應考慮的因素

　?。?）控制風險的初步評估

　?。?）控制測試與控制風險的進一步評估

　?。?）實質(zhì)性測試與控制風險的最終評估

　?。?）檢查風險的評估基礎

　?。?）檢查風險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響

　?。?）檢查風險與審計意見的類型

　　4.初步審計策略

　?。?）初步審計策略的組成要素

　　（2）初步審計策略

　?、僦饕C實法

　?、谳^低的控制風險估計水平法

　?。?）策略與交易循環(huán)的關(guān)系

　?。ò耍﹥?nèi)部控制及其測試與評價

　　1.內(nèi)部控制的目標與要素

　?。?）內(nèi)部控制的定義與目標

　?、賰?nèi)部控制的定義

　?、趦?nèi)部控制的目標

　?、塾嘘P(guān)內(nèi)部控制的一般考慮

　?、軆?nèi)部控制與審計的關(guān)系

　?。?）內(nèi)部控制要素

　?、倏刂骗h(huán)境

　?、跁嬒到y(tǒng)

　?、劭刂瞥绦?/p>

　　2.了解與記錄內(nèi)部控制

　　（1）業(yè)務循環(huán)及其分類

　?。?）了解內(nèi)部控制

　?、倭私鈨?nèi)部控制的程序

　?、诹私鈨?nèi)部控制的內(nèi)容

　?、劭刂骑L險的初步評價

　?。?）記錄對內(nèi)部控制的了解和對控制風險的初步評價

　?、僬{(diào)查表

　?、谖淖直硎?/p>

　?、哿鞒虉D

　　3.內(nèi)部控制測試

　?。?）運用初步審計策略的步驟

　?、僦饕C實法的運用步驟

　?、谳^低的控制風險估計水平法運用的步驟

　?。?）控制測試的概念

　?、倏刂圃O計測試

　　②控制執(zhí)行測試

　?。?）控制測試的種類

　?、偻娇刂茰y試

　?、谧芳涌刂茰y試

　?、塾媱澘刂茰y試

　?。?）控制測試的性質(zhì)

　?。?）控制測試的范圍

　?。?）控制測試的時間

　?。?）控制測試中利用內(nèi)部審計人員的工作

　?、偻瑑?nèi)部審計人員協(xié)調(diào)審計工作

　?、谥苯又С?/p>

　?。?）雙重目的測試

　　4.內(nèi)部控制評價

　?。?）控制風險評價的概念

　　（2）控制風險評價的過程

　?。?）對控制風險再評價的記錄

　?。?）評價結(jié)果對實質(zhì)性測試的影響

　　5.管理建議書

　?。?）管理建議書的含義

　?。?）管理建議書的內(nèi)容

　?。?）管理建議書與審計意見的區(qū)別

　?。ň牛徲嫓y試中的抽樣技術(shù)

　　1.審計抽樣概述

　?。?）審計抽樣的定義

　?。?）審計抽樣的種類

　?、俳y(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　?、趯傩猿闃雍妥兞砍闃?/p>

　?。?）統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷

　?。?）樣本的設計

　?、賹徲嬆康?/p>

　　②審計對象總體與抽樣單位

　?、鄢闃语L險和非抽樣風險

　?、芸尚刨嚦潭?/p>

　?、菘扇萑陶`差

　?、揞A期總體誤差

　?、叻謱?/p>

　?。?）樣本的選取

　?、贅颖具x取的基本要求

　　②樣本選取的方法

　?。?）抽樣結(jié)果的評價

　?、俜治鰳颖菊`差

　?、谕茢嗫傮w誤差

　?、壑毓莱闃语L險

　?、苄纬蓪徲嫿Y(jié)論

　　2.控制測試中抽樣技術(shù)的運用

　?。?）基本概念

　?、僬`差

　?、趯徲媽ο罂傮w

　?、埏L險與可信賴程度

　?、芸扇萑陶`差

　?。?）屬性抽樣的具體方法

　?、俟潭颖玖砍闃?/p>

　?、谕?走抽樣

　　③發(fā)現(xiàn)抽樣

　　3.實質(zhì)性測試中抽樣技術(shù)的運用

　?。?）基本概念

　?、俪闃语L險

　?、谡龖B(tài)分布

　?、蹣藴孰x差

　?、茏兞砍闃拥木唧w方法與程序

　?。?）變量抽樣的方法

　?、賳挝黄骄烙嫵闃?/p>

　?、诒嚷使烙嫵闃雍筒铑~估計抽樣

　?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特征

　?。?）主要憑證和會計記錄

　?、兕櫩陀嗀泦?/p>

　?、阡N售單

　?、郯l(fā)運憑證

　　④銷售發(fā)票

　?、萆唐穬r目表

　?、拶J項通知單

　?、邞召~款明細賬

　?、嘀鳡I業(yè)務收入明細賬

　?、嵴劭叟c折讓明細賬

　?、鈪R款通知書

　?。?1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　?。?2）壞賬審批表

　?。?3）顧客月末對賬單

　?。?4）轉(zhuǎn)賬憑證

　?。?5）收款憑證

　?。?）銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務活動

　　①接受顧客訂單

　?、谂鷾寿d銷信用

　?、郯翠N售單供貨

　?、馨翠N售單裝運貨物

　?、菹蝾櫩烷_具賬單

　?、抻涗涗N售

　?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　?、噢k理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓

　?、嶙N壞賬

　?、馓崛馁~準備

　　2.內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試

　?。?）銷貨業(yè)務的內(nèi)部控制和測試概述

　?。?）銷貨業(yè)務的內(nèi)部控制和控制測試

　　①適當?shù)穆氊煼蛛x

　?、谡_的授權(quán)審批

　?、鄢浞值膽{證和記錄

　?、軕{證的預先編號

　?、莅丛录某鰧~單

　?、迌?nèi)部核查程序

　?。?）銷貨交易的實質(zhì)性測試

　?、俚怯浫胭~的銷貨業(yè)務是真實的

　?、谝寻l(fā)生的銷貨業(yè)務均已登記入賬

　?、鄣怯浫胭~的銷貨業(yè)務的估價準確

　?、艿怯浫胭~的銷貨業(yè)務分類恰當

　?、蒌N貨業(yè)務的記錄及時

　?、掬N貨業(yè)務已正確地記入明細賬并正確地匯總

　?。?）收款業(yè)務的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性測試

　　3.主營業(yè)務收入審計

　?。?）主營業(yè)務收入審計目標

　?。?）主營業(yè)務收入實質(zhì)性測試程序

　　4.應收賬款審計

　?。?）應收賬款的審計目標

　?。?）應收賬款的實質(zhì)性測試程序

　?、俸藢召~款

　?、诜治鰬召~款賬齡

　?、巯騻鶆杖撕C應收賬款

　?、苷埍粚徲媶挝粎f(xié)助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額

　?、輽z查未函證應收賬款

　?、迿z查壞賬的確認和處理

　?、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務的債權(quán)

　?、鄼z查應收賬款是否業(yè)已用于融資，并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售，其會計處理是否正確

　?、釞z查外幣應收賬款的折算

　?、夥治鰬召~款明細賬余額

　?。?1）檢查應收賬款在資產(chǎn)負債表上是否已恰當披露

　　5.壞賬準備審計

　?。?）壞賬準備的審計目標

　?。?）壞賬準備的實質(zhì)性測試程序

　　①檢查壞賬準備的計提

　?、跈z查壞賬損失

　?、蹤z查長期掛賬應收款項

　?、軝z查函證結(jié)果

　?、莘治鲂詮秃?/p>

　?、薮_定壞賬準備的披露是否恰當

　　6.其它相關(guān)賬戶審計

　?。?）應收票據(jù)審計

　?、賾掌睋?jù)的審計目標

　?、趹掌睋?jù)的實質(zhì)性測試程序

　?。?）預收賬款審計

　?、兕A收賬款的審計目標

　?、陬A收賬款的實質(zhì)性測試程序

　?。?）應交稅金審計

　?、賾欢惤鸬膶徲嬆繕?/p>

　　②應交稅金的實質(zhì)性測試程序

　?。?）其他應交款審計

　?、倨渌麘豢畹膶徲嬆繕?/p>

　?、谄渌麘豢畹膶嵸|(zhì)性測試程序

　?、壑鳡I業(yè)務稅金及附加審計

　?、苤鳡I業(yè)務稅金及附加的審計目標

　?、葜鳡I業(yè)務稅金及附加的實質(zhì)性測試程序

　?。?）營業(yè)費用審計

　?、贍I業(yè)費用的審計目標

　?、跔I業(yè)費用的實質(zhì)性測試程序

　?。?）其他業(yè)務利潤審計

　?、倨渌麡I(yè)務利潤的審計目標

　?、谄渌麡I(yè)務利潤的實質(zhì)性測試程序

　　（十一）購貨與付款循環(huán)審計

　　1.購貨與付款循環(huán)審計的特征

　?。?）主要憑證和會計記錄

　　①請購單

　?、谟嗁弳?/p>

　?、垓炇諉?/p>

　?、苜u方發(fā)票

　?、莞犊顟{單

　?、揶D(zhuǎn)賬憑證

　?、吒犊顟{證

　?、鄳顿~款明細賬

　?、岈F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　?、赓u方對賬單

　?。?）購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務活動

　?、僬堎徤唐泛蛣趧?/p>

　　②編制訂購單

　　③驗收商品

　?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?/p>

　　⑤編制付款憑單

　?、薮_認與記錄負債

　　⑦付款

　?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試

　?。?）購貨業(yè)務的內(nèi)部控制和測試概述

　?。?）購貨業(yè)務的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性測試

　?、龠m當?shù)穆氊煼蛛x

　?、趦?nèi)部核查程序

　?、塾嘘P(guān)內(nèi)容的說明

　?。?）付款業(yè)務的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性測試

　?。?）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)的預算制度

　?、谑跈?quán)批準制度

　　③賬簿記錄制度

　?、苈氊煼止ぶ贫?/p>

　?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

　?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度

　　⑧固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

　　3.應付賬款審計

　?。?）應付賬款的審計目標

　　（2）應付賬款的實質(zhì)性測試程序

　　4.固定資產(chǎn)和累計折舊審計

　?。?）固定資產(chǎn)審計

　　①固定資產(chǎn)的審計目標

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)的實質(zhì)性測試程序

　　（2）累計折舊審計

　?、倮塾嬚叟f的審計目標

　　②累計折舊的實質(zhì)性測試程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　?。?）預付賬款審計

　　①預付賬款的審計目標

　?、陬A付賬款的實質(zhì)性測試程序

　　（2）固定資產(chǎn)減值準備審計

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)減值準備的審計目標

　　②固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性測試程序

　?。?）工程物資審計

　　①工程物資的審計目標

　　②工程物資的實質(zhì)性測試程序

　?。?）在建工程審計

　　①在建工程的審計目標

　?、谠诮üこ痰膶嵸|(zhì)性測試程序

　　（5）固定資產(chǎn)清理審計

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標

　　②固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性測試程序

　?。?）應付票據(jù)審計

　　①應付票據(jù)的審計目標

　?、趹镀睋?jù)的實質(zhì)性測試程序

　　（十二）生產(chǎn)循環(huán)審計

　　1.生產(chǎn)循環(huán)的特性

　　（1）憑證和記錄

　?。?）生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動

　　2.內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試

　　（1）生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及測試概述

　?。?）生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試

　?、俪杀緯嬛贫鹊臏y試

　?、诠ば絻?nèi)部控制的測試

　?。?）交易的實質(zhì)性測試

　　3.存貨成本審計

　　（1）直接材料成本的審計

　?。?）直接人工成本的審計

　　（3）制造費用的審計

　?。?）主營業(yè)務成本的審計

　　4.分析性復核

　　（1）簡單比較法

　?。?）比率分析法

　　5.存貨的監(jiān)盤

　　（1）存貨監(jiān)盤的定義和作用

　?。?）存貨監(jiān)盤計劃

　?、僦贫ù尕洷O(jiān)盤計劃的基本要求

　?、谥贫ù尕洷O(jiān)盤計劃應實施的工作

　　（3）存貨監(jiān)盤程序

　?、儆^察程序

　　②抽查程序

　?、坌枰貏e關(guān)注的情況

　　④存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作

　?。?）特殊情況的處理

　　①由于存貨的性質(zhì)和位置而無法實施監(jiān)盤程序

　?、谝虿豢深A見的因素導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成

　　③委托其他單位保管或者已作質(zhì)押的存貨

　?、苁状谓邮芪械那闆r

　　6.存貨計價審計和截止測試

　?。?）存貨計價審計

　?。?）存貨截止測試

　　7.應付工資審計

　　（1）審計目標

　?。?）審計程序

　　8.其他相關(guān)賬戶審計

　?。?）存貨相關(guān)賬戶的審計

　　（2）生產(chǎn)循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　（十三）籌資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　?。?）憑證與會計記錄

　　①籌資活動的憑證和會計記錄

　?、谕顿Y活動的憑證與會計記錄

　　（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務活動

　?、倩I資所涉及的主要業(yè)務活動

　?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務活動

　　2.內(nèi)部控制測試與交易的實質(zhì)性測試

　?。?）內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試概述

　　（2）內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試

　?、倩I資活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試

　　②投資活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試

　?。?）交易的實質(zhì)性測試

　　3.借款審計

　　（1）借款的審計目標

　?。?）借款的實質(zhì)性測試

　　①短期借款的實質(zhì)性測試

　?、陂L期借款的實質(zhì)性測試

　　③應付債券的實質(zhì)性測試

　?、茇攧召M用的實質(zhì)性測試

　　4.所有者權(quán)益審計

　?。?）審計目標

　?。?）實質(zhì)性測試

　　①股本的實質(zhì)性測試

　?、趯嵤召Y本的實質(zhì)性測試

　　③資本公積的實質(zhì)性測試

　?、苡喙e的實質(zhì)性測試

　?、菸捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性測試

　　5.投資審計

　　（1）審計目標

　?。?）實質(zhì)性測試

　　6.其他相關(guān)賬戶審計

　　（1）應收補貼款等應收項目的審計

　?、賾昭a貼款的審計

　?、谄渌麘湛畹膶徲?/p>

　?。?）無形資產(chǎn)與長期待攤費用的審計

　　①無形資產(chǎn)的審計

　?、陂L期待攤費用的審計

　　（3）應付股利等應付項目的審計

　?、賾豆衫膶徲?/p>

　　②其他應付款的審計

　?、坶L期應付款的審計

　　（4）管理費用等利潤表項目的審計

　?、俟芾碣M用的審計

　　②補貼收入的審計

　?、蹱I業(yè)外收入的審計

　?、軤I業(yè)外支出的審計

　?、菟枚惖膶徲?/p>

　　（十四）貨幣資金與特殊項目審計

　　1.貨幣資金與業(yè)務循環(huán)

　　（1）貨幣資金與業(yè)務循環(huán)

　?。?）憑證和會計記錄

　　2.內(nèi)部控制測試

　　（1）貨幣資金內(nèi)部控制及測試概述

　?。?）貨幣資金內(nèi)部控制測試

　　3.現(xiàn)金審計

　　（1）審計目標

　?。?）現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　?、佻F(xiàn)金內(nèi)部控制

　　②現(xiàn)金內(nèi)部控制的了解與評價

　?。?）現(xiàn)金的實質(zhì)性測試

　　4.銀行存款審計

　?。?）審計目標

　?。?）銀行存款內(nèi)部控制的測試

　　①銀行存款的內(nèi)部控制

　?、阢y行存款內(nèi)部控制的了解與評價

　　（3）銀行存款的實質(zhì)性測試

　　5.其他貨幣資金審計

　?。?）審計目標

　　（2）其他貨幣資金內(nèi)部控制的測試

　?。?）其他貨幣資金的實質(zhì)性測試

　　6.特殊項目審計

　　（1）期初余額的審計

　?、倨诔跤囝~的含義

　　②期初余額的審計目標和審計程序

　　（2）會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正的審計

　　（3）債務重組的審計

　?。?）非貨幣性交易的審計

　　（5）關(guān)聯(lián)方及其交易的審計

　?。?）合并會計報表的審計

　　（7）現(xiàn)金流量表的審計

　?。?）或有事項的審計

　　①或有事項的種類

　?、诨蛴惺马椀膶徲?/p>

　　（9）期后事項的審計

　?、倨诤笫马椀姆N類

　?、谄诤笫马椀膶徲嬆繕撕蛯徲嫵绦?/p>

　?、燮诤笫马棇徲媹蟾娴挠绊?/p>

　?。?0）持續(xù)經(jīng)營假設的審計

　　①持續(xù)經(jīng)營假設的審計目標

　?、诰幹茖徲嬘媱潟r的考慮

　　③實施審計程序時的考慮

　?、艹鼍邔徲媹蟾鏁r的考慮

　　（十五）終結(jié)審計與審計報告

　　1.審計報告編制前的工作

　　（1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　?、倬幹茖徲嫴町愓{(diào)整表

　　②編制試算平衡表

　?。?）獲取管理當局聲明書

　　①被審計單位管理當局聲明書的作用

　?、诒粚徲媶挝还芾懋斁致暶鲿母袷?/p>

　?。?）獲取律師聲明書

　?。?）執(zhí)行分析性復核程序

　　（5）撰寫審計總結(jié)

　?、賹徲嬁偨Y(jié)的重要性

　　②審計總結(jié)一般應包括的內(nèi)容

　?。?）完成審計工作底稿的二級復核

　　（7）評價審計結(jié)果

　?、賹χ匾院蛯徲嬶L險進行最終的評價

　　②對已審計會計報表進行技術(shù)性復核

　?、蹖Ρ粚徲媶挝灰褜徲嫊媹蟊硇纬蓪徲嬕庖姴⒉輸M審計報告

　　④對審計工作底稿進行最終復核

　?。?）與客戶溝通

　　①溝通的目的與方式

　?、跍贤ǖ氖马?/p>

　　2.審計報告概述

　　（1）審計報告的作用

　?、勹b證作用

　　②保護作用

　?、圩C明作用

　　（2）審計報告的種類

　?、侔凑諏徲媹蟾娴男再|(zhì)可分為標準審計報告和非標準審計報告

　　②按照審計報告使用的目的可分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告

　?、郯凑諏徲媹蟾娴脑斅猿潭瓤煞譃楹喪綄徲媹蟾婧驮斒綄徲媹蟾?/p>

　　（3）審計報告與會計報表的關(guān)系

　　3.審計報告準則

　?。?）總則

　?。?）審計報告的基本內(nèi)容

　?。?）審計報告的類型

　　4.審計報告的基本類型

　　（1）無保留意見的審計報告

　?。?）保留意見的審計報告

　　（3）否定意見的審計報告

　?。?）無法表示意見的審計報告

　　（5）帶強調(diào)事項段的審計報告

　　5.審計報告的編制

　?。?）編制審計報告的步驟

　　①整理和分析審計工作底稿

　?、诒粚徲媶挝粫媹蟊淼恼{(diào)整

　　③確定審計意見的類型

　?、芫幹坪统鼍邔徲媹蟾?/p>

　?。?）編制和使用審計報告的要求

　?、賰?nèi)容要全面完整

　?、谪熑谓缦抟置?/p>

　　③審計證據(jù)要充分適當

　　6.期后發(fā)現(xiàn)的事實

　?。?）期后發(fā)現(xiàn)審計報告日存在的事實

　　（2）在會計報表公布日后發(fā)現(xiàn)的重大不一致和重大錯報

　　7.特殊目的的審計報告

　?。?）特殊目的的審計

　　①對按照特殊編制基礎編制的會計報表進行審計

　?、趯媹蟊淼慕M成部分進行審計

　　③對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計

　?、軐喴獣媹蟊淼膶徲?/p>

　?。?）特殊目的的審計報告

　　①特殊編制基礎會計報表的審計報告

　?、跁媹蟊斫M成部分的審計報告

　　③法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計報告

　　④簡要會計報表的審計報告

　?。ㄊ┡c審計相關(guān)的其他鑒證業(yè)務

　　1.驗資

　　（1）驗資概述

　?、衮炠Y的性質(zhì)與作用

　　②驗資類型

　?。?）接受業(yè)務委托與編制驗資計劃

　?、俳邮芪信c簽訂業(yè)務約定書

　?、诰幹乞炠Y計劃

　　（3）審驗范圍與程序

　?、賹忩灧秶?/p>

　?、趯忩灣绦?/p>

　　③獲取財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函

　?、荜P(guān)注被審驗單位以前的注冊資本實收情況

　　⑤利用專家工作

　?、掾炠Y工作底稿

　　（4）驗資報告

　?、俪鼍唑炠Y報告的前提

　?、隍炠Y報告的作用

　?、垓炠Y報告的要素

　　④應當拒絕出具驗資報告的情形

　?、蒡炠Y報告的使用責任

　　（5）驗資報告參考格式

　?、僭O立驗資報告參考格式

　　②變更驗資報告參考格式

　　2.盈利預測審核

　?。?）盈利預測審核的含義

　　（2）盈利預測審核的范圍和程序

　?、儆A測審核的范圍

　　②盈利預測的審核程序

　?。?）盈利預測審核報告

　　3.內(nèi)部控制審核

　?。?）內(nèi)部控制審核的含義

　?。?）審核計劃

　　（3）審核程序

　?、倭私鈨?nèi)部控制的設計

　　②評價內(nèi)部控制設計的合理性

　?、蹨y試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

　?。?）審核報告

　　①審核報告的基本內(nèi)容

　?、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋?/p>

　　4.基建工程預算、結(jié)算、決算審核

　?。?）基建工程預算、結(jié)算、決算審核概述

　?、倩üこ填A算、結(jié)算、決算概述

　　②基建工程預算、結(jié)算、決算審核的作用

　?、刍üこ填A算、結(jié)算、決算審核的目的

　?、芑üこ填A算、結(jié)算、決算的審核范圍

　?。?）基建工程預算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　　①簽訂業(yè)務約定書

　?、谥贫▽徍擞媱?/p>

　?、蹖嵤徍?/p>

　　④審核報告

　?。?）預算審核報告參考格式

　　三、主要參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則

　　2.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見

　　3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（注：此專題內(nèi)有所有的舊審計準則）

　　4.內(nèi)部控制審核指導意見

　　說明：本大綱所涉及的參考法規(guī)均為截至2005年12月31日財政部、中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布并生效的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則、指導意見等。