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2011年《初級會計實務》復習：其他貨幣資金核算
根據《關于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術資格考試考務日程安排的通知》2011年度全國會計專業(yè)技術資格考試繼續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《初級會計實務》科目考試大綱中明確要求掌握其他貨幣資金的核算相關內容。正保會計網校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級職稱考生復習。
一、其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金是單位除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
二、其他貨幣資金的賬務處理
為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結存情況，單位應當設置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行明細核算。
1、企業(yè)將銀行存款轉做其他貨幣資金時，借記“其他貨幣資金——明細科目”，貸記“銀行存款”；
2、將多余資金從其他貨幣資金賬戶轉回時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金——明細科目”。
本科目期末余額在借方，表示企業(yè)各項其他貨幣資金的期末金額。
練習：
單項選擇題
◎下列項目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。
A.銀行匯票存款
B.銀行本票存款
C.信用卡存款
D.銀行承兌匯票
正確答案：D
正保會計網校答案解析：銀行承兌匯票應通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。
◎企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應通過（ ）科目進行核算。
A.其他貨幣資金
B.銀行存款
C.貨幣資金
D.庫存現金
正確答案：A
◎下列各項，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。
A.銀行支票存款
B.銀行本票存款
C.出差人員的差旅費
D.備用金
正確答案：B
正保會計網校答案解析：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。而銀行支票存款通過“銀行存款”核算；備用金應通過“其他應收款”科目或者“備用金”科目核算；出差人員的差旅費通過“庫存現金”核算。因此答案應該選B.
◎企業(yè)存入證券公司20萬元銀行存款，準備購買債券作為企業(yè)的交易性金融資產，但是尚未進行交易，則應該借記的科目為（ ）。
A.銀行存款
B.其他應收款
C.其他貨幣資金
D.交易性金融資產
正確答案：C
正保會計網校答案解析：企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易，此時企業(yè)向證券公司劃出資金時應該計入其他貨幣資金；實際購買股票、債券時應該計入交易性金融資產。因此C選項正確。
多項選擇題
◎下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。
A.銀行匯票存款
B.信用證保證金存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
正確答案：ABCD
正保會計網校答案解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
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