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2012年《初級會計實務》微學習筆記：交易性金融資產的核算

來源: 正保會計網校論壇 編輯： 2012/01/04 16:26:15　 字體：大小

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　　1.取得時

　　借：交易性金融資產——成本【按其公允價值】

　　　　投資收益【發(fā)生的交易費用】

　　　　應收利息【按已到付息期但尚未領取的利息】

　　　　應收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現金股利】

　　　　貸：銀行存款【按實際支付的金額】

　　2.被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或確認利息時

　　借：應收股利或應收利息

　　　　貸：投資收益

　　3.資產負債表日的計量

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　或相反分錄。

　　4.處置時

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產——成本【賬面余額】

　　　　　　　　　　　　　——公允價值變動【賬面余額】

　　　　　　投資收益【差額】

　　同時，將原計入該金融資產的公允價值變動的金額轉出

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：投資收益

作者：正保會計網校學員 水滴咖啡

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