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初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)
根據(jù)2012年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)等主要內(nèi)容。正保會計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級會計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。
2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識點(diǎn)三十二、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額
增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一扣除項(xiàng)目
轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì) | 具體扣除項(xiàng)目 | |
| 新建項(xiàng)目 | 房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓： 扣除5項(xiàng) | （1）取得土地使用權(quán)所支付的金額 ?。?）房地產(chǎn)開發(fā)成本： 包括①土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；②前期工程費(fèi)；③建筑安裝工程費(fèi)；④基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；⑤公共配套設(shè)施費(fèi)；⑥開發(fā)間接費(fèi)用 ?。?）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 ?。?）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ?。?）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目： 加計(jì)扣除額＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20% |
| 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓： 扣除4項(xiàng) | 上述（1）-（4）項(xiàng) | |
【關(guān)注1：開發(fā)費(fèi)用】
【關(guān)注2：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金】
1.房企：營業(yè)稅、城建稅（教育費(fèi)附加）
2.非房企：營業(yè)稅、城建稅（教育費(fèi)附加）、印花稅
單項(xiàng)選擇題
◎根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值稅時，應(yīng)按照（）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評估價格確定扣除項(xiàng)目金額
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人協(xié)商價格扣除
C.市場同類房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目平均價格扣除
D.房地產(chǎn)原值減除一定比例后的余值扣除
正確答案：A
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)土地增值稅相關(guān)法律的規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評估價格確定扣除項(xiàng)目金額。
◎土地增值稅的納稅人隱瞞虛報(bào)房地產(chǎn)成交價格的，按照（）計(jì)算征收土地增值稅。
A.隱瞞虛報(bào)的成交價格加倍
B.提供的扣除項(xiàng)目金額加倍
C.重置成本價
D.房地產(chǎn)評估價格
正確答案：D
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的計(jì)稅價格。土地增值稅的納稅人隱瞞虛報(bào)房地產(chǎn)成交價格的，按照房地產(chǎn)評估價格計(jì)算征收土地增值稅。
判斷題
◎納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價格的，按照房產(chǎn)的購置原價計(jì)算征收土地增值稅。（）
正確答案：錯
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價格的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評估價格計(jì)算征收。
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