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會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)講解:稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/05/25 09:12:33  字體:

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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章 稅收征收管理法律制度

  知識(shí)點(diǎn)五、稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟

  一、稅務(wù)行政復(fù)議

 ?。ㄒ唬┒悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍

選擇復(fù)議
(可以復(fù)議,也可以直接起訴)
必經(jīng)復(fù)議
(必需先復(fù)議,后起訴)
  1.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為
包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施  
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為  
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施  
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為
(1)罰款;(2)沒(méi)收財(cái)物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)
  
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為;除(1)、(2)、(3)之外的行為6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為:(1)不予審批減免稅或出口退稅;(2)不予抵扣稅款;(3)不予退還稅款
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為  
8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票  
9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?;蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為  
10.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為  
11.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。  
12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其它具體行政行為
納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不合法,在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)。
前款中的規(guī)定不含規(guī)章
  
 
 ?。ǘ┒悇?wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理

  1.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

  申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的,申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。

  掌握的內(nèi)容:必經(jīng)復(fù)議與選擇復(fù)議。

  申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的,必須先依法繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

  申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議,可以書(shū)面申請(qǐng),也可以口頭申請(qǐng)。

  2.稅務(wù)行政復(fù)議受理

  復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查,決定是否受理。

  行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行;但有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行:(1)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;(2)復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;(3)申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行,復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

  (三)稅務(wù)行政復(fù)議決定

  行政復(fù)議原則上采用書(shū)面審查的方法。

  了解復(fù)議機(jī)關(guān)的行政復(fù)議決定:

  1.決定維持;

  2.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的,決定其在一定期限內(nèi)履行;

  3.決定撤銷(xiāo)、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法;

  4.被申請(qǐng)人不按照規(guī)定提出書(shū)面答復(fù),提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的,視為該具體行政行為沒(méi)有證據(jù)、依據(jù),決定撤銷(xiāo)該具體行政行為。

  復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng),但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。

  行政復(fù)議書(shū)一經(jīng)送達(dá),即發(fā)生法律效力。

  二、稅務(wù)行政訴訟

  稅務(wù)行政訴訟:向人民法院提起訴訟。

  (一)稅務(wù)行政訴訟的受案范圍

  區(qū)分必經(jīng)復(fù)議與選擇復(fù)議。

  (二)稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理

情 形起訴時(shí)間
納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的可以在收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)
復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)
納稅當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)
   納稅當(dāng)事人因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的,在障礙消除后的10日內(nèi),可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限,由人民法院決定。

  人民法院接到起訴狀,經(jīng)審查,應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理。原告對(duì)裁定不服的,可以提起上訴。

 ?。ㄈ┒悇?wù)行政訴訟的審理和判決

  人民法院審理行政案件,實(shí)行合議、回避、公開(kāi)審判和兩審終審制度。當(dāng)事人在行政訴訟中有權(quán)進(jìn)行辯論。

  訴訟期間,不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的,停止具體行政行為的執(zhí)行:(1)被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行;(2)原告申請(qǐng)停止執(zhí)行,人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會(huì)造成難以彌補(bǔ)的損失,并且停止執(zhí)行不損害社會(huì)公共利益,裁定停止執(zhí)行;(3)法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。

  人民法院審理行政案件,不適用調(diào)解。

  了解人民法院的判決:

  1.判決維持;

  2.判決撤銷(xiāo)或者部分撤銷(xiāo),并可以判決被告重新作出具體行政行為;

  3.被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)的,判決其在一定期限內(nèi)履行;

  4.行政處罰顯失公平的,可以判決變更。

  一般情況下,人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。

  當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的,有權(quán)在判決書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的,有權(quán)在裁定書(shū)送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。

  人民法院審理上訴案件,一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起兩個(gè)月內(nèi)作出終審判決。

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  • ·根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起一定時(shí)間內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。該時(shí)間是( )。
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