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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》鞏固預(yù)習(xí)：交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》 第一章 資 產(chǎn)
知識點十、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
（一）設(shè)置的科目
企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。
（二）會計處理
1.交易性金融資產(chǎn)的取得
（1）初始計量
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。
【注意】
第一，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
第二，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)在發(fā)生時記入“投資收益”。
?。?）會計處理
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 [公允價值]
應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） [已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息]
投資收益 [交易費用]
貸：銀行存款
2.交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
（1）企業(yè)持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券投資的票面利率計算的利息收入，確認為“投資收益”。
?。?）收到現(xiàn)金股利或債券利息時
3.交易性金融資產(chǎn)的期末計量
資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。
4.交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益；同時調(diào)整公允價值變動損益。
【結(jié)論】
處置時計入投資收益的金額＝出售時的公允價值－初始入賬金額
處置損益＝出售時的公允價值－出售時的賬面余額
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