會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解：進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/07/02 09:08:03　字體：大小

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第六章增值稅和消費(fèi)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)講解八、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　進(jìn)口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　如果進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額

　　如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額＋消費(fèi)稅稅額

　　【考題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年1月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬元。已知：化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為30%.該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額為（）萬元。（2010年考題）

　　A.2.06

　　B.6.80

　　C.8.16

　　D.11.66

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額＝關(guān)稅完稅價(jià)格×（1＋關(guān)稅稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率＝40×（1＋20%）÷（1－30%）×17%＝11.66（萬元）

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