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《中級會計實務》微筆記：遞延所得稅資產的確認和計量
| 項目 | 具體規(guī)定 | |
1.遞延所得稅 資產的確認 | 一般原則 | 可抵扣暫時性差異在未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異的，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認遞延所得稅資產，對應科目的選用原則同遞延所得稅負債 |
| 應注意的問題 | （1）遞延所得稅資產的確認應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限 因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關的遞延所得稅資產的。應在會計報表附注中進行披露 （2）對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應確認相關的遞延所得稅資產：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。 （3）可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理 確認遞延所得稅資產的同時減少所得稅費用 | |
| 不確認遞延 所得稅資產 的特殊情況 | 企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產 典型事例：內部研究開發(fā)形成無形資產 | |
| 2.遞延所得稅 資產的計量 | 適用稅率的 確定 | 遞延所得稅資產＝未來可轉回的可抵扣暫時性差異×轉回期間適用的所得稅稅率 遞延所得稅資產的確認不予折現(xiàn) |
| 遞延所得稅資產的減值 | 如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值（與確認時處理相反） 減記的遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值（與確認時處理一致） | |
| 【提示】內部研究開發(fā)形成因無形資產的加計扣除產生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產，但是由于無形資產攤銷方法、減值等因素產生的暫時性差異，相應的遞延所得稅需要確認?！?/td> | ||
| 會計處理 | 增加 借：遞延所得稅資產 | 沖回 借：所得稅費用 |
| ④“遞延所得稅資產”的登賬額＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率。 ⑤“遞延所得稅資產”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×當時的稅率； | ||
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