2010年中級會計職稱考試《財務管理》“第七章 稅務管理”教材中新增的內容，主要講述企業(yè)稅務管理的有關知識，包括企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)營運、企業(yè)收益分配的稅務管理。同時考經(jīng)濟法的考生也都知道，經(jīng)濟法今年也新增了稅法的相關內容，而財管的第七章也是歷年來沒有的內容，可見稅務管理在中級考試中的重要性。由此可以推斷出，今年中級考試中，稅法內容勢必是一個重點內容。本章內容具有很強的實用性，屬于考試的重點，正保會計網(wǎng)校名師陳華亭老師在基礎班、習題班的授課中，都明確指出本章內容考試題型主要是主觀題。
因此我們按照網(wǎng)校輔導老師的指導，專門來看看可能考主觀題的出題點：
1、債務籌資的稅務管理：
關注：借款計息方式的稅收籌劃：教材例題四種計息方式要做會，解題思路要掌握好。
教材位置：教材227頁例題【例7-2】
掌握要點：稅前利潤=EBIT-I 當年應交所得稅=稅前利潤×25%
2、企業(yè)投資稅務管理
關注：投資設立形式（分公司與子公司）的稅收籌劃。
教材位置：教材232頁【例7-6】
掌握要點：分支機構是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨立申報企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)分支機構可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構的設立，將合理、合法地降低稅收成本。
3、企業(yè)營運稅務管理
關注：銷售過程稅收籌劃
教材位置：教材239頁【例7-12】
掌握要點：注意教材的幾個主要知識點：
根據(jù)稅法規(guī)定，贈送行為視同銷售，應計算銷項稅額，繳納增值稅。
贈送行為，按照個人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應代扣代繳個人所得稅。
根據(jù)個人所得稅規(guī)定，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。
贈送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時代顧客交納的個人所得稅款也不允許稅前扣除。
需要計算以下項目：
�。�1）應納增值稅稅額
�。�2）應代顧客繳納個人所得稅
�。�3）企業(yè)利潤總額
注意：贈送商品成本、贈送現(xiàn)金、應代顧客繳納個人所得稅應作為成本扣除。
（4）應納所得稅額
注意：贈送商品成本、贈送現(xiàn)金、應代顧客繳納個人所得稅不允許稅前扣除。
�。�5）稅后利潤（稅后利潤大的，作為最優(yōu)方案）
4、企業(yè)收益分配稅務管理
關注：虧損彌補的稅務管理
教材位置：教材243頁【例7-17】
掌握要點：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度所得彌補，但彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。
稅法關于虧損彌補的規(guī)定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結轉的規(guī)定，盡可能早地彌補虧損，獲得稅收利益。
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