注冊會計師《審計》備考指導(dǎo)：審計抽樣(2)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/08/02 16:15:01　字體：大小

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　　第二節(jié) 審計抽樣的基本原理

　　【一】影響樣本規(guī)模的因素

影響因素	控制測試	細節(jié)測試	與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的抽樣風險	可接受的信賴過度風險	可接受的誤受風險	反向變動
可容忍誤差	可容忍偏差率	可容忍錯報	反向變動
預(yù)計總體誤差	預(yù)計總體偏差率	預(yù)計總體錯報	同向變動
總體變異性	——	總體變異性	同向變動
總體規(guī)模	總體規(guī)?！?/td>	總體規(guī)模	影響很小

　　【二】控制測試中樣本結(jié)果評價

統(tǒng)計抽樣	1. 如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。 2.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。
非統(tǒng)計抽樣	1.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。 2.如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會計師要考慮即使總體實際偏差率高于可容忍偏差率時仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風險。

　　【三】細節(jié)測試中樣本結(jié)果評價

統(tǒng)計抽樣　

1.如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體可以接受。
2.如果計算的總體錯報上限大于或等于可容忍錯報，則總體不能接受?！?/td>

非統(tǒng)計抽樣　

1.如果調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報，注冊會計師可以作出總體實際錯報小于可容忍錯報的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯報，
因而總體可以接受。
2.如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報但兩者之間的差距很接近（既不很小又不很大），注冊會計師必須特別仔細的考慮，總體實際錯報超過可容忍
錯報的風險是否能夠接受，并考慮是否需要擴大細節(jié)測試的范圍，以獲取進一步的證據(jù)　

　　【多選題】下列有關(guān)對樣本規(guī)模的提法中，不正確的有（?。?。

　　A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越大

　　B.可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越小

　　C.預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大

　　D.預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越小

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模成反方向關(guān)系；預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模成同向關(guān)系。

　　【單選題】在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是（?。?。

　　A.預(yù)計總體誤差

　　B.總體變異性

　　C.總體規(guī)模

　　D.可接受的抽樣風險