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注會《審計》備考指導(dǎo)：風險導(dǎo)向理念在關(guān)聯(lián)方審計中的運用
1.關(guān)聯(lián)方審計的風險評估：
注冊會計師在審計過程中應(yīng)當實施風險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風險的信息：了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；在檢查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺。
識別和評估重大錯報風險：
?。?）關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準；③對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論；④對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進行獨立復(fù)核和批準。
（2）在出現(xiàn)其他風險因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風險：①異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；②利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利；③有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務(wù)報告。
2.關(guān)聯(lián)方審計的風險應(yīng)對：
針對評估的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施進一步審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
?。?）識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息；
?。?）識別出管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易；
?。?）識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易；
?。?）管理層在財務(wù)報表中作出認定。
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