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注冊會計師考試《審計》知識點歸納：控制測試的性質(zhì)
（一）控制測試的性質(zhì)的含義
1.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一。
在計劃和實施控制測試時，對控制有效性的信賴程度越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取越有說服力的審計證據(jù)。
當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平。
2.控制測試的程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。
（二）確定控制測試的性質(zhì)時的要求
如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試。對于一項自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。
（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)
注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以評價控制是否有效運行和發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報，實現(xiàn)雙重目的。
（四）實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
1.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該錯報對相關(guān)控制的運行有效性的影響（①降低對相關(guān)控制的信賴程度；②調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)；③擴大實質(zhì)性程序的范圍）。
2.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。
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