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注冊會計師《審計》知識點：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會計師考試《審計》科目里關(guān)于“固有風(fēng)險和控制風(fēng)險”的重要知識點，希望對廣大考生學(xué)習(xí)起到幫助。
認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
?。?）固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性。
?、倌承╊悇e的交易、賬戶余額和披露及其認(rèn)定，固有風(fēng)險較高。例如，復(fù)雜的計算比簡單計算更可能出錯；受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。
②產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的外部因素也可能影響固有風(fēng)險，比如，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報（計價認(rèn)定）。
③被審計單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個其至所有類別的交易、賬戶余額和披露有關(guān)，進(jìn)而影響多個認(rèn)定的固有風(fēng)險。這些因素包括維持經(jīng)營的流動資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業(yè)等。
（2）控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在。
由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進(jìn)行評估，本教材通常不再單獨提到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，而只是將這兩者合并稱為“重大錯報風(fēng)險”。
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