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注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅
單選題
某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生4萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是（?。?/p>
A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3萬元
B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率
C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補
D、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。扣除限額＝600×5‰＝3（萬元），4×60%＝2.4（萬元），小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是2.4萬元；應(yīng)納稅所得額＝600－2.4－200－22＝375.6（萬元），高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅＝375.6×15%＝56.34（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2013-03-22）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2013-03-22）
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正保會計網(wǎng)校
2013-03-22
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