注會《審計》分析程序的運用

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/02/24 10:26:10　字體：大小

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　　就像了解一件產(chǎn)品一樣，我們每次想要了解一件產(chǎn)品首先都會問是干什么用的、具體在哪些方面、具體怎么做、做得好不好，想要了解分析程序也一樣。

　　分析程序是做什么用的呢？是研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，分析其是否異常來判斷是否存在重大錯報風(fēng)險。

　　那么都什么時候使用這個程序？貫穿于審計過程的始終。

　　那分析程序在風(fēng)險評估的時候到底要怎么用呢？在風(fēng)險評估的時候我們必須要用到分析程序，因為通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，才有助于注冊會計師識別異常的交易或者事項，以及對財務(wù)報表或?qū)徲嫯a(chǎn)生影響的金額、比率、趨勢，才可以了解被審計單位環(huán)境。將其分析的結(jié)果和預(yù)期值之間相比較，如果出現(xiàn)不一致，則可能說明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。

　　與風(fēng)險評估不用，在進行風(fēng)險應(yīng)對時，只有滿足了一定條件（重大錯報風(fēng)險較低、數(shù)據(jù)間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系）才可以實施實質(zhì)性分析程序。因為實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。而只實施細(xì)節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可以實現(xiàn)實質(zhì)性程序的目的。但是有些時候?qū)嵤┓治龀绦蚰軌蛱峁└浞值膶徲嬜C據(jù)。

　　分析程序的運用：①識別需要運用分析程序的賬戶余額和交易。②確定期望值。③確定可接受的差異額。④識別需要進一步調(diào)查的差異。⑤調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系。⑥評估分析程序的結(jié)果。

　　在這里還要注意：①數(shù)據(jù)的可靠性，主要在信息的來源和性質(zhì)方面把好關(guān)來得到可靠的數(shù)據(jù)。②預(yù)期的準(zhǔn)確程度，因為預(yù)期值的準(zhǔn)確性能夠決定我們的分析程序是否有效。③對于可接受的差異額，更是要謹(jǐn)慎，因為差異就說明不一致，是否能夠承受就要看相關(guān)認(rèn)定的重要性和計劃的保證水平。當(dāng)然，相關(guān)認(rèn)定越具有重要性，差異額就要越低，計劃的保證水平越高。④如果在期中實施實質(zhì)性程序，那么可以對剩余期間的有效性進行測試，或者實施細(xì)節(jié)測試。

　　最后，分析程序用于總體復(fù)核。

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