2010年CPA《稅法》要點：企業(yè)所得稅概述

　　2010年注冊會計師考試備考已經進入到強化提高階段，按照正保會計網校的輔導體系設置，這個時候應該對習題精講班、專題講解班重視起來，同時要做好基礎學習班的復習和鞏固的工作，教材和課件同等重要。思路和方法上要有突破，按照專題班思路重新看待教材和做題，另外對于題目要求質量和效果，做完多思考和總結，注意處理流程和方法，強化思維模式的建立。

　　【強化目標與方法】

　　稅法這個科目說難也難，說簡單也簡單。為什么？因為稅法這個科目也有很多計算公式與方法，有很多瑣碎的知識點，兼顧了財管和經濟法的特點，因此既不像財管那樣難，也不想經濟法想象的那么簡單，雖然很多人將兩法放在同等位置，有一定道理，不過也不盡然。兩法的考試難度在增加，尤其是經濟法，有趕超稅法的趨勢。所以學習上不管是從戰(zhàn)術還是戰(zhàn)略，稅法都不應該忽視。

　　第二遍學習重點學習習題班，方法上同樣也要參照專題班，為什么這么說？稅法其實注重計算，同時也注重理解，計算目的在于記住和鞏固知識點，理解的目的在于了解稅法的立法原則和原理，這樣對于計算模型才能真正掌握，比如出口退稅的公式，很多人覺得復雜不知道怎么理解，這個時候不是大量計算就能解決的，首先要理解為什么會退稅？然后公式中的項目挨個去了解。強化階段多做題是對的，應該在50%的時間比例，后期更應該做題鞏固小知識點。

　　【時間安排】

　　第一階段：全面學習，打好基礎（7月4日前結束）

　　第二階段：強化提高，做題鞏固（7月4日--8月22日共7周）

　　第三階段：模擬沖刺，全面突破（8月22日--9月10日共3周）

　　6月份：學習完第一遍，進度要保證，第一遍學習切忌戀戰(zhàn)，目的在于大致了解主要內容，基礎班快速聽一遍，最好在一個半月以內完成。

　　7月份：看完教材第二遍，聽完強化班課件大半，掌握專題講解班思路和方法。

　　8月份：上旬完成7月份遺留任務，剩余時間重點聽習題精講班課程，做好應試指南全部題目。

　　時間安排上因人而異，不過大體是一樣的，稅法的第二階段計算量保證在50%左右，強化學習后半階段要增加習題訓練量，一般做完一本輔導書是很有必要的，那么報課的重點掌握好課件中的例題，同時做好輔導書中50%左右的題目；沒有報課的學員應該做好一本輔導書每天三個小時學習時間為例，做題時間至少在一個半小時，保證三天做完一個章節(jié)題目的速度。

　　【知識點總結】

　　一、納稅義務人

　　在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅義務人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　⒈居民企業(yè)是指登記注冊地或實際管理控制地在中國境內的企業(yè)。

　?、卜蔷用衿髽I(yè)是指有來源于中國境內所得的境外企業(yè)，以及實際管理機構不在中國境內但在境內設立機構、場所的境外企業(yè)。

　　非居民企業(yè)在境內的營業(yè)代理人（經常代其簽訂合同、儲存或交付貨物的個人或單位）視同其在境內的機構、場所。

　　【說明】①企業(yè)所得稅是法人所得稅。

　?、趥€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)適用個人所得稅法，不適用企業(yè)所得稅法。

　　二、征稅對象

　　1.經營所得

　　包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得。

　　2.其他所得

　　包括企業(yè)資產溢余（盤盈）、逾期未退包裝物押金、無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理又收回的應收款項、債務重組利得、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　3.清算所得

　　清算所得=企業(yè)全部資產可變現價值或交易價格―資產凈值―清算費用―相關稅費

　　三、稅率

　　1.基本稅率：25%；

　　2.優(yōu)惠稅率

　?。?）國家非限制和禁止的、符合條件的小型微利企業(yè)的稅率為20%

　　年應納稅所得額不超過30萬，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　?。?）國家需要重點扶持的擁有核心自主知識產權等條件的高新技術企業(yè)的稅率為15%

　　3.預提所得稅稅率（代扣代繳稅率）：20%（減按10%）

　　小結：

　　實際聯(lián)系是指取得的所得由機構、場所的股權、債權及財產所產生。