《稅法一》稅法基本原理考點：稅收立法

　　（一）理解稅收立法注意以下幾點：

　　1.從稅收立法的主體來看，制定機關(guān)包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機關(guān)；

　　2.立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題；

　　3.稅收立法必須經(jīng)過法定程序；

　　4.制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是全部，修改、廢止稅法也是其重要的組成部分。

　　（二）稅收法律、稅收法規(guī)的創(chuàng)制程序：

分類	立法機關(guān)	表現(xiàn)形式
稅收法律	全國人大及常委會。創(chuàng)設(shè)程序包括：提出（一般由國務(wù)院向人大提出稅收法律案） 審議 表決通過 　　公布（主席簽署，以人大公報上的法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本）	法律、決定
稅收法規(guī)（立法主要形式）	最高行政機關(guān)（國務(wù)院）； 　　地方立法機關(guān)（地方人大及常委會）	條例、暫行條例
稅收規(guī)章	國務(wù)院組成部門（包括直屬機構(gòu)）；地方政府	規(guī)定、辦法、實施細(xì)則、規(guī)則

　　（三）稅收規(guī)范性文件的制定管理（新增加）

　　稅收規(guī)范性文件，是指縣以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人（以下簡稱稅務(wù)行政相對人）權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。

　　規(guī)范性文件的特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性。不屬于具體的行政行為，不構(gòu)成人民法院的受案范圍；向后發(fā)生效力的特征。

　　權(quán)利范圍：稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收人開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強制，行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項。

　　其他相關(guān)規(guī)定：由制定機關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將解釋全授權(quán)本級機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)或下級稅務(wù)機關(guān)； 一般應(yīng)自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往。

　　【典型例題】

　　【例題·單選題】關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（?。?br /> 　　A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇
　　B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動
　　C.稅收立法程序是稅收立法的核心
　　D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》
　　『正確答案』B

　　【例題·多選題】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（?。?br /> 　　A.必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案
　　B.交由國務(wù)院審議
　　C.稅收法律案的通過采取表決方式進行
　　D.由全國人大常委會委員長簽署公布
　　E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本
　　『正確答案』CE
　　『答案解析』選項A，由國務(wù)院提出；選項B，由人大審議；選項D，由主席簽署。

　　【例題·單選題】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是（?。?。
　　A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇
　　B.審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布
　　C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致時，必須由全國人大常委會裁決
　　D.人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效
　　『正確答案』D
　　『答案解析』選項A稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力；選項B審議通過的稅務(wù)規(guī)章報局長簽署后予以公布；選項C稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決。

　　【例題·單選題】關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章，下列表述錯誤的是（　）。
　　A.稅務(wù)部門對涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，可制定部門聯(lián)合規(guī)章
　　B.只有法律和法規(guī)對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
　　C.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行
　　D.人民法院在行政訴訟中，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷
　　『正確答案』D