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2012注冊稅務師《稅法二》知識點：居民企業(yè)應納稅額
?。ㄒ唬┖硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅的范圍
本辦法適用于居民企業(yè)納稅人，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述辦法。上述特定納稅人包括：
1.享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；
2.匯總納稅企業(yè)；
3.上市公司；
4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；
5.會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；
6.國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
（二）采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納稅所得額＝應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入
?。ㄈ┖硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅的管理：
1.納稅人收到《核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，送達主管稅務機關；主管稅務機關受理后20個工作日內(nèi)核實上報縣級稅務機關；縣級稅務機關收到后30個工作日內(nèi)完成復核認定。
2.預繳時，按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者主管稅務機關認可的其他方法預繳。
3.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。
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