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經驗分享：所得稅稅前扣除的幾個重要事項
1.業(yè)務招待費稅前扣除的計提基數：主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，視同銷售收入，營業(yè)外收入不計入計提基數。
例題：某公司2011年的有關數據如下：銷售產品收入1000萬；銷售材料收入10萬；將自產產品用于在建工程，同類產品售價10萬；將自產產品無償贈送他人，同類產品售價5萬元；轉讓專利A使用權收入5萬；轉讓專利B所有權收入10萬，凈收益為6萬；接受捐贈收入5萬；將售價為10萬的材料與債權人甲公司債務重組頂賬15萬；發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬在財務費用中體現(xiàn)；轉讓固定資產取得收入10萬，凈收益為3萬。該公司2011年實際支出的業(yè)務招待費為5萬元，請問在計算應納稅所得額時允許扣除的業(yè)務招待費是多少？
【答案解析】
?、黉N售產品收入1000萬——主營業(yè)務收入
②銷售材料收入10萬——其他業(yè)務收入
?、蹖⒆援a產品用于在建工程，售價10萬——不視同銷售
?、軐⒆援a產品無償贈送他人，售價5萬元——視同銷售
?、蒉D讓專利A使用權收入5萬——其他業(yè)務收入
?、揶D讓專利B所有權收入10萬，凈收益6萬——營業(yè)外收入
⑦接受捐贈收入5萬——營業(yè)外收入
⑧將售價為10萬的材料與債權人甲公司債務重組頂賬15萬
視同銷售：10萬元
債務重組收益：營業(yè)外收入
?、岚l(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬元——記入財務費用，不沖減收入
?、廪D讓固定資產取得收入10萬，凈收益3萬元——營業(yè)外收入
銷售收入合計：1030萬元
業(yè)務招待費發(fā)生額的60%為3萬元；
稅前扣除限額=1030×5‰=5.15萬元；
在計算應納稅所得額時按照3萬元扣除。
2.利息費用的扣除，加息罰息可以在所得稅前扣除，費用的資本化和費用化要注意區(qū)分，資本性的支出要計提這就扣除，費用化的利息要根據金融企業(yè)同期同類貸款利率計算扣除，資本的利息不能在稅前扣除。企業(yè)將銀行貸款讓渡他人使用，利息不能在稅前扣除。
【例題】A有限責任公司實收資本為500萬，按照規(guī)定投資者的投資應予2010年3月1日到位。投資者于3月1日繳納股本300萬，6月1日繳納股本100萬，9月1日繳納股本100萬。假設該公司2010年各月負債均為2000萬，月息18萬元，計算2010年度不得扣除的借款利息總額。
【答案解析】
?、?月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×200÷2000=5.4（萬元）
?、?月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×100÷2000=2.7（萬元）
③2010年度內不得扣除的借款利息總額=5.4+2.7=8.1（萬元）
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