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經驗分享：消費稅委托加工業(yè)務的總結
符合條件的委托加工業(yè)務，委托方和受托方的稅務處理分下列兩種情況：
第一種情況：受托方已代收代繳消費稅
1．受托方
?。?）增值稅納稅人：計稅依據(jù)是不包括增值稅和代收代繳的消費稅
（2）消費稅的代收代繳義務人：代收時的計稅依據(jù)是本單位同類應稅消費品的銷售價格或委托加工的組成計稅價格（材料成本+加工費+定額消費稅）/（1-消費稅稅率）
2．委托方——收回時是已稅消費品
?。?）形成增值稅的進項稅額
（2）收回后用于生產的：如果用于連續(xù)生產應稅消費品，按照生產領用數(shù)量計算抵扣已納的消費稅。收回后用于銷售的：按規(guī)定繳納增值稅，但不繳納消費稅。
第二種情況：受托方（個人除外）未代收代繳消費稅
1．受托方
?。?）增值稅納稅人：計稅依據(jù)是不包括增值稅和代收代繳的消費稅
（2）消費稅的代收代繳義務人：但因為未履行代收代繳義務，被處以50%以上、3倍以下罰款
2．委托方——收回時是未稅消費品
?。?）形成增值稅的進項稅額
（2）補繳消費稅：已經直接銷售的：按銷售價格補繳消費稅，同時繳納增值稅。尚未銷售或不能直接銷售的：按委托加工的組成計稅價格補繳消費稅
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