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2013年注冊稅務師《稅法一》：申報與繳納
一、增值稅納稅義務發(fā)生時間
?。ㄒ唬┗疽?guī)定：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。進口貨物，為報關(guān)進口的當天。
?。ǘ┚唧w規(guī)定
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。
7.發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
二、納稅期限
?。ㄒ唬┘{稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1季度。
?。ǘ﹫罄U稅款期限：以月（季）納稅，自期滿之日起15日內(nèi)。
（三）進口貨物：海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。
三、納稅地點
（一）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
?。ǘ┓枪潭I(yè)戶：向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
?。ㄈ┻M口貨物：向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
（四）扣繳義務人：向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
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