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注冊資產評估師考試《財務會計》預習：留存收益的核算
第八章 所有者權益
知識點十、留存收益的核算
1.盈余公積形成的賬務處理
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
【教師補充】外商投資企業(yè)按規(guī)定提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金
借：利潤分配——提取儲備基金
——提取企業(yè)發(fā)展基金
——提取職工獎勵及福利基金
貸：盈余公積――儲備基金
——企業(yè)發(fā)展基金
應付職工薪酬
2.企業(yè)經股東大會或類似機構決議，將盈余公積用于彌補虧損時
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補虧
【教師提示】這種情況下，所有者權益總額不發(fā)生變動，留存收益總額也不發(fā)生變動。
3.用盈余公積派送新股
企業(yè)經股東大會決議，可用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記“盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。
4.年度終了，企業(yè)應當將本年實現的凈利潤或者發(fā)生的凈虧損，自本年利潤科目轉入“利潤分配——未分配利潤”中。同時，利潤分配科目所屬的其他明細科目余額，轉入“利潤分配——未分配利潤”中。
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應付現金股利
——轉作股本的股利
結轉后，除“利潤分配——未分配利潤”科目外，其他利潤分配的明細科目無余額。
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