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高會考點精解：套期保值的會計分類

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/07/05 11:28:07　 字體：大小

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含義、特點

業(yè)務(wù)

1、公允價值套期

是指對已經(jīng)確認的資產(chǎn)和負債、確定的承諾或者上述兩者中的一部分的公允價值變動所進行的套期。
特點：已經(jīng)存在的資產(chǎn)、負債的套期
已經(jīng)確定的承諾的套期

1.某企業(yè)對承擔(dān)的固定利率負債（借款、應(yīng)付債券）的公允價值變動風(fēng)險（利率變動）進行套期。
2.航空公司簽訂了一項3個月后以固定外幣金額購買飛機的合同(未確認的確定承諾)，為規(guī)避外匯風(fēng)險對該確定承諾的外匯風(fēng)險進行套期。
3.電力公司簽訂了一項6個月后以固定價格購買煤炭的合同(未確認的確定承諾)，為規(guī)避價格變動風(fēng)險對該確定承諾的價格變動風(fēng)險進行套期。

2、現(xiàn)金流量套期

是指已經(jīng)確認的資產(chǎn)和負債、預(yù)期很可能發(fā)生的交易或者其中的一部分的現(xiàn)金流量所進行的套期。
特點：注重預(yù)期交易對未來現(xiàn)金流量的影響

1.企業(yè)對承擔(dān)的浮動利率債務(wù)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進行套期。
2.航空公司為規(guī)避3個月后預(yù)期很可能發(fā)生的與購買飛機相關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進行套期。
3.商業(yè)銀行對3個月后預(yù)期很可能發(fā)生的與可供出售金融資產(chǎn)處置相關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進行套期。

3、境外經(jīng)營凈投資套期

是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險進行的套期。
特點：外匯風(fēng)險套期

1．境外經(jīng)營凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額；
2．企業(yè)既無計劃也無可能于可預(yù)見的未來會計期間結(jié)算的長期外幣貨幣性應(yīng)收項目(含貸款)，應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營凈投資的組成部分。
【注】因銷售商品或提供勞務(wù)等形成的期限較短的應(yīng)收賬款不構(gòu)成境外經(jīng)營凈投資。

對確定承諾的外匯風(fēng)險進行的套期，企業(yè)可以作為現(xiàn)金流量套期或公允價值套期。

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