2013年高級會計(jì)師考試輔導(dǎo)：企業(yè)風(fēng)險管理

　　一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　風(fēng)險管理是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。

　　內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融為一體。

　　二、風(fēng)險識別與風(fēng)險分析

　?。ㄒ唬╋L(fēng)險識別

　　在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下，識別企業(yè)各類潛在的風(fēng)險是履行具體控制程序的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。常用的風(fēng)險識別技術(shù)和方法包括行業(yè)風(fēng)險組合清單、職能部門風(fēng)險匯總、頭腦風(fēng)暴、swOT（優(yōu)勢一劣勢一機(jī)會—威脅）分析、問卷調(diào)查等。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選用其中一種或多種方法識別風(fēng)險。

　　（二）風(fēng)險分析

　　風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險重要性水平的過程，是風(fēng)險應(yīng)對的直接依據(jù)。

　　1.風(fēng)險分析的程序，主要包括分析風(fēng)險可能性、分析風(fēng)險影響程度、確定風(fēng)險的重要性水平。

　　2.風(fēng)險分析的方法，主要包括定性方法、定量方法、定性與定量相結(jié)合的方法。常用的定量分析方法主要有敏感性分析、行業(yè)標(biāo)桿比較法、風(fēng)險價值法、情景分析法、壓力測試法、風(fēng)險矩陣法等。

　　三、風(fēng)險應(yīng)對策略

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)拓展情況、整體風(fēng)險承受度等實(shí)際情況，對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對策略，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

　　（一）風(fēng)險規(guī)避

　　風(fēng)險規(guī)避是指某項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)風(fēng)險發(fā)生的可能性大，并且風(fēng)險發(fā)生的不利后果很嚴(yán)重，企業(yè)主動放棄或停止該活動，從而避免損失的一種風(fēng)險應(yīng)對策略。

　　（二）風(fēng)險降低

　　風(fēng)險降低是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險降低策略包括風(fēng)險預(yù)防策略和風(fēng)險抑制策略，風(fēng)險抑制策略主要有風(fēng)險分散和風(fēng)險復(fù)制兩種方法。

　　（三）風(fēng)險分擔(dān)

　　風(fēng)險分擔(dān)是指企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險損失，有意識地將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關(guān)的財(cái)務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險應(yīng)對策略，常見的方法有業(yè)務(wù)分包、購買保險、出售、開脫責(zé)任合同、轉(zhuǎn)移責(zé)任條款等。

　　（四）風(fēng)險承受

　　風(fēng)險承受是指企業(yè)不采取任何措施來干預(yù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。