經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導 所得稅習題講解（單選題）

　　2012年經(jīng)濟師考試時間為11月3日，中級經(jīng)濟師考試科目是：《經(jīng)濟基礎知識》、《專業(yè)知識與實務》。中華會計網(wǎng)整理了2012年中級經(jīng)濟師考試預習輔導資料，供大家參考，希望有助于考生備考。

　　二、習題講解

　　（一）單選題

　　1.某商業(yè)企業(yè)2009年當年納稅調(diào)整后所得為50萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，企業(yè)當年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，則企業(yè)當年適用的企業(yè)所得稅稅率是（?。?/p>

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　「正確答案」B

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（?。?/p>

　　A.銷售貨物所得

　　B.提供勞務所得

　　C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.租金所得

　　「正確答案」D

　　3.某企業(yè)2005年度虧損20萬元，2006年度虧損10萬元，2007年度盈利5萬元，2008年度虧損15萬元，2009年度盈利8萬元，2010年度盈利6萬元，2011年度盈利74萬元，則2011年度的應納稅所得額為（　）。

　　A.47萬元

　　B.48萬元

　　C.49萬元

　　D.74萬元

　　「正確答案」C

　　4.新企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（?。?。

　　A.退還所得稅

　　B.補繳企業(yè)所得稅

　　C.屬于免稅收入，免予納稅

　　D.屬于不征稅收入，免予納稅

　　「正確答案」C

　　5.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為（?。┠辍?/p>

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.20

　　「正確答案」C

　　6.某國有企業(yè)適用25%的所得稅稅率，2008年度境內(nèi)應納稅所得額為1000萬元，設在A國分支機構(gòu)的境外應納稅所得額為500萬元，已在A國繳納所得稅200萬元。

　?。?）來源于A國的所得允許抵免的稅額為（?。?/p>

　　A.375萬元

　　B.125萬元

　　C.100萬元

　　D.75萬元

　　「正確答案」B

　　「答案解析」計算過程：

　　境內(nèi)外所得總額=1000+500=1500萬元

　　應納稅總額=1500×25%=375萬元

　　A國抵免限額=375×500/1500=125萬元

　　由于在A國已納稅款200萬元大于抵免限額125萬元，所以允許按抵免限額125萬元扣除。

　?。?）該企業(yè)2008年度應納稅額為（?。?。

　　A.375萬元

　　B.275萬元

　　C.250萬元

　　D.225萬元

　　「正確答案」C

　　「答案解析」該企業(yè)2008年度應納稅額=375-125=250萬元

　　7.（2010年）某專門從事技術轉(zhuǎn)讓的公司2009年度取得符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得900萬元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

　　A.0

　　B.50

　　C.112.5

　　D.225

　　「正確答案」B

　　「答案解析」應納企業(yè)所得稅=（900-500）×25%÷2=50萬元。

　　8.（2009年）建筑企業(yè)從其關聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過（　）而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　A.5：1

　　B.3：1

　　C.2：1

　　D.1：1

　　「正確答案」C

　　9.王某屬于自由職業(yè)者，本月繪畫所得為5000元，則王某的所得應按（　）項目征稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務報酬所得

　　C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

　　「正確答案」B

　　10.（2010年）美國公民張先生2009年4月在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)任職取得工資薪金所得人民幣7000元，則張先生當月計算個人所得稅的應納稅所得額為（?。┰?/p>

　　A.6200

　　B.5000

　　C.4200

　　D.2200

　　「正確答案」D

　　11.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，該必要費用是（?。?。

　　A.1600元/月

　　B.2000元/月

　　C.4000元/月

　　D.4800元/月

　　「正確答案」B

　　12.（2005年）下列項目中以收入全額為應納稅所得額計征個人所得稅的是（?。?/p>

　　A.勞務報酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.財產(chǎn)租賃所得

　　D.購物中獎收入

　　「正確答案」D

　　13.個人通過境內(nèi)非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中扣除的比例為（?。?。

　　A.3%

　　B.12%

　　C.30%

　　D.全額扣除

　　「正確答案」D

　　14.（2006年）張先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通過民政部門捐給貧困山區(qū)，則張先生利息收入應納個人所得稅（?。?。

　　A.600元

　　B.700元

　　C.800元

　　D.1000元

　　「正確答案」B

　　「答案解析」應納稅所得額=5000；捐贈扣除限額=5000×30%=1500元，由于實際捐贈額超過扣除限額，所以按扣除限額扣除。應納稅額=（5000-1500）× 20%=700元。

　　15.（2009年）中國公民張先生取得財產(chǎn)租賃所得10000元，則張先生應繳納個人所得稅（　）元。

　　A.1 200

　　B.1 600

　　C.1 840

　　D.2 000

　　「正確答案」B

　　「答案解析」應納稅額=10000×（1-20%）×20%=1600元

　　16. （2004年）下列所得中，征收個人所得稅的是（?。?/p>

　　A.軍人的復員費

　　B.獨生子女補貼

　　C.國際組織頒發(fā)的科學發(fā)明獎金

　　D.個人轉(zhuǎn)讓自用達兩年以上的家庭居住用房取得的所得

　　「正確答案」D

　　17.（2009年）關于個人取得利息所得計征個人所得稅的說法，錯誤的是（?。?/p>

　　A.個人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個人所得稅

　　B.儲蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅

　　C.個人取得的國債利息所得，免征個人所得稅

　　D.個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅

　　「正確答案」A

　　18.下列所得中，免繳個人所得稅的是（?。?。

　　A.年終加薪

　　B.拍賣本人文字作品原稿的收入

　　C.個人保險所獲賠款

　　D.從投資管理公司取得的派息分紅

　　「正確答案」C