經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo) 商品課稅制度習題講解（單選題）

　　2012年經(jīng)濟師考試時間為11月3日，中級經(jīng)濟師考試科目是：《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》、《專業(yè)知識與實務(wù)》。中華會計網(wǎng)整理了2012年中級經(jīng)濟師考試預(yù)習輔導(dǎo)資料，供大家參考，希望有助于考生備考。

　　二、習題講解

　　（一）單選題

　　1.（2007年）下列情況中，不應(yīng)當征收增值稅的是（?。?。

　　A.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者

　　B.某企業(yè)變賣廠房一棟

　　C.某鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡

　　D.某企業(yè)委托酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售

　　「正確答案B

　　2.（2006年）下列混合銷售行為中，應(yīng)當征收營業(yè)稅的是（　）。

　　A.家具城銷售家具并實行有償送貨上門服務(wù)

　　B.銀行銷售金銀

　　C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋

　　D.典當行銷售死當商品

　　「正確答案」C

　　3.（2009年）下列情形中，納稅人所支付的增值稅不得抵扣進項稅額的是（　）。

　　A.購進燃料所支付的增值稅

　　B.生產(chǎn)過程中的廢品所耗材料支付的增值稅

　　C.保管不善造成毀損材料支付的增值稅

　　D.購進生產(chǎn)用水所支付的增值稅

　　「正確答案」C

　　4.（2010年）下列行為中，涉及的進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣的是（?。?/p>

　　A.將外購的貨物用于本單位集體福利

　　B.將外購的貨物無償贈送給其他個人

　　C.將外購的貨物分配給股東或投資者

　　D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位

　　「正確答案」A

　　5.下列各項中，應(yīng)當計算繳納增值稅的是（?。?。

　　A.郵政部門發(fā)行報刊

　　B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

　　D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　「正確答案」C

　　6.（2008年）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年3 月對資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已使用4年的機器設(shè)備，取得收入9200元（原值為8500元））；銷售自己使用過的應(yīng)交消費稅的機動車1輛，取得收入64000 元（原值為59000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入 35000元。該企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（　）元。（以上收入均為含稅收入）

　　A.5594.70

　　B.6316.24

　　C.6493.16

　　D.6916.24

　　「正確答案」C

　　「答案解析」（9200+64000）÷1.04×0.04×50%+35000÷1.17×0.17=6493.16（元）

　　7.2009年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元； 啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2009年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2009年3月增值稅銷項稅額應(yīng)為（　）元。

　　A. 11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

　　「正確答案」C

　　「答案解析」白酒銷售額=50000+3000÷（1+17%）=52564.10（元）；啤酒銷售額=23400÷（1+17%）=20000（元）；3月銷項稅額=（52564.10+20000）×17%=12335.9（元）

　　8.增值稅法規(guī)定，允許從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括（?。?/p>

　　A.購進用于廠房建設(shè)的鋼材取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.進口貨物取得海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額

　　C.購進并發(fā)放給職工的保健品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　D.某家具廠被大火燒毀的木材的進項稅額

　　「正確答案」B

　　9.（2010年）某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，賬面成本金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）。該批貨物適用增值稅稅率為17%，則該批貨物進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（　）元。

　　A.8013.7

　　B.8035.5

　　C.8059.5

　　D.850.01

　　「正確答案」C

　　「答案解析」應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（50000-4650）×17%+4650÷（1-7%）×7%=8059.5（元）

　　10.（2005年）下列貨物不屬于消費稅征稅范圍的是（　）。

　　A.高檔裘皮大衣

　　B.化妝品

　　C.煙絲

　　D.啤酒

　　「正確答案」A

　　11.（2006年）下列征稅項目中，應(yīng)當征收消費稅的是（?。?/p>

　　A.農(nóng)副產(chǎn)品

　　B.電冰箱

　　C.珠寶玉石

　　D.計算機

　　「正確答案」C

　　12.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，如果沒有同類消費品銷售價格的，應(yīng)按照組成計稅價格計算應(yīng)納稅額，計算公式為（?。?/p>

　　A.組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）

　　B.組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）

　　C.組成計稅價格=（成本+利潤）/（1+消費稅稅率）

　　D.組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1+消費稅稅率）

　　「正確答案」B

　　13.（2007、2008年）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（?。?/p>

　　A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天

　　B.取得全部價款的當天

　　C.每一期收取貨款的當天

　　D.書面合同約定的收款日期的當天

　　「正確答案」D

　　14.（2010年）納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，其消費稅政策是（　）。

　　A.一律由受托方代收代繳稅款

　　B.一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

　　C.一律由委托方在提貨時在受托方所在地繳納消費稅

　　D.一律以受托方為納稅人繳納消費稅

　　「正確答案」B

　　15.下列業(yè)務(wù)中不繳納營業(yè)稅的是（　）。

　　A.銷售不動產(chǎn)

　　B.提供加工修理修配勞務(wù)

　　C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　D.提供餐飲服務(wù)

　　「正確答案」B

　　16.營業(yè)稅稅目的設(shè)置是按（　）。

　　A.應(yīng)稅產(chǎn)品

　　B.行業(yè)

　　C.產(chǎn)業(yè)

　　D.納稅人

　　「正確答案」B

　　17.下列行業(yè)中適用營業(yè)稅3%低稅率的是（?。?/p>

　　A.歌廳

　　B.舞廳

　　C.郵電通信

　　D.臺球

　　「正確答案」C

　　18.（2010年）單位和個人因提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以（　）。

　　A.向稅務(wù)機關(guān)申請減免營業(yè)稅

　　B.向稅務(wù)機關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率

　　C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

　　D.退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

　　「正確答案」D

　　19.（2007年）2007年7月某歌廳收取的費用為包間費10萬元，煙酒飲料費50萬元，點歌費等其他費用30萬元（已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%），則該歌廳本月應(yīng)納的營業(yè)稅為（　）萬元。

　　A.4.2

　　B.4.5

　　C.13.5

　　D.18

　　「正確答案」D

　　「答案解析」應(yīng)納稅額=（10+50+30）×20%=18（萬元）

　　20.（2007年）某廣告經(jīng)營公司2007年5月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元。支付給其他單位廣告制作費5萬元。支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元。收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元。

　　A.0.55

　　B.0.7

　　C.0.8

　　D.0.95

　　「正確答案」C

　　「答案解析」應(yīng)納稅額=（18+1-3）×5%=0.8（萬元）

　　21.（2006年）在計算繳納營業(yè)稅時，下列營業(yè)收入屬于差額納稅的收入是（?。?/p>

　　A.旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團取得的收入

　　B.銀行的手續(xù)費收入

　　C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入

　　D.典當業(yè)收取的勞務(wù)收入

　　「正確答案」A

　　22.（2010年）M公司以房屋作抵押，向某銀行貸款100萬元，到期后本息合計125萬元；因M公司無力償還貸款，銀行將M公司所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機構(gòu)評估，該房屋價值107萬元，M公司將其余的18萬元支付給該銀行，則M公司應(yīng)納營業(yè)稅為（　）萬元。

　　A.5.35

　　B.6.25

　　C.8.56

　　D.10

　　「正確答案」A

　　「答案解析」M公司應(yīng)納營業(yè)稅為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的營業(yè)稅=107×5%=5.35（萬元）

　　23.（2008年）某企業(yè)以廠房作抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產(chǎn)交予銀行使用，以廠房租金抵交貸款利息，則該企業(yè)取得的廠房租金收入應(yīng)按（?。┒惸空魇諣I業(yè)稅。

　　A.金融保險業(yè)

　　B.服務(wù)業(yè)

　　C.銷售不動產(chǎn)

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　「正確答案」B