2013中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)預(yù)習(xí)：城鎮(zhèn)土地使用稅

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第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地單位面積為標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅對象

　　(一)納稅人(熟悉)

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，不包括農(nóng)村。

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納

　　2.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

　　3.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅

　　(二)征稅對象(掌握)

　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率

　　城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額。每平方米土地年應(yīng)納稅額規(guī)定如下：

　　(1)大城市1.5元~30元;

　　(2)中等城市1.2元~24元;

　　(3)小城市0.9元~18元;

　　(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元~12元。

　　經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　(一)計稅依據(jù)

　　納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。

　　(二)應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=計稅土地面積(平方米)×適用單位稅額

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免

　　(一)減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

　　(二)減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　　注意151~152頁第1、2、3、10、12、18項規(guī)定。

　　1.凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地的，應(yīng)從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.房地產(chǎn)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

　　12.對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　18.2007年8月1日起，對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征土地使用稅。