2011年中級經(jīng)濟師《財政稅收》營業(yè)稅的繳納

　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　中級經(jīng)濟師考試營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。具體規(guī)定為：

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2.納稅人自建建筑物后銷售，納稅義務(wù)發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者索取營業(yè)額的當(dāng)天，自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者索取營業(yè)額的當(dāng)天。

　　3.了解建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　4.了解金融企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　5.將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　?。ǘ┘{稅期限

　　營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。

　　銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

　?。ㄈ┘{稅地點

　　1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　教材116頁。

　　「例1.單選題」（2005年）下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅地點的表述，正確的是（ ）

　　A.納稅人銷售不動產(chǎn)采預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付使用的當(dāng)天。

　　B.納稅人出售自建建筑物的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑物交付使用的當(dāng)天。

　　C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　D.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　[答案]C