2011年中級經(jīng)濟師《財政稅收》增值稅管理

　?。ㄒ唬┲屑壗?jīng)濟師考試劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的目的及其基本依據(jù)

　　基本依據(jù)：會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企業(yè)規(guī)模的大?。陸愪N售額）

　　（二）小規(guī)模納稅人的認定及管理

　?。?）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的；

　?。?）除第（1）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄈ┰鲋刀愐话慵{稅人的認定及管理

　　凡增值稅一般納稅人，均應向其企業(yè)所在地主管國稅機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應分別向其機構(gòu)所在地主管國稅機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　「例1.案例分析題」2005年

　　某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%，2004年4月有關會計資料如下：

　　（1）采取分期收款方式銷售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅價格為1000元，按合同規(guī)定本月應收總價款的50%.但是由于對方企業(yè)資金緊張，企業(yè)未收到貨款。

　?。?）銷售A產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，同時收取包裝費10000元，單獨記賬核算的包裝物押金20000元，合同規(guī)定包裝物退回期限三個月。

　?。?）采用以舊換新方式銷售A產(chǎn)品10件，舊貨折價1000元

　?。?）企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元，稅款17000元。

　?。?）從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得的普通發(fā)票上注明價款20000元。

　　（6）為購進上述原材料發(fā)生運雜費2500元，取得的運雜費發(fā)票上注明運費金額2000元，裝卸費300元、保險費200元?？铐椧阎Ц丁?/p>

　　1.該企業(yè)當月的應稅銷售額包括（ ）

　　A.分期收款方式銷售合同規(guī)定的本月應收款

　　B.銷售A產(chǎn)品收取的包裝費

　　C.銷售A產(chǎn)品收取的包裝物押金

　　D.購進原材料發(fā)生的運費支出

　　[答案]AB

　　2.購進原材料所發(fā)生的運費可以計提的進項稅額為（ ）

　　A.0元　　　　　　　　

　　B.140元

　　C.175萬元　　　　　　

　　D.250萬元

　　[答案]B

　　[解析]運費為2000元，可以扣除的進項稅額=2000*7%=140元。裝卸費、保險費不得計算扣除進項稅額。

　　3.本月銷項稅額為（ ）

　　A.20152.99元　　　　

　　B.20400元

　　C.54400元　　　　　

　　D.105152.99元

　　[答案]D

　　[解析]計算公式為：[1000×1000×50%+100×1000+10000/（1+17%）+10×1000]×17%=105152.99元。

　　4.當月的全部進項稅額為（ ）

　　A.17000元　　　　　

　　B.17140萬元

　　C.17175萬元　　　　

　　D.20045.98萬元

　　[答案]B

　　5.當月的應納增值稅為（ ）

　　A.2977.99元　　　　

　　B.36977.99元

　　C.37260元　　　　　

　　D.88012.99元

　　[答案]D

　　習題（117頁）：

　　2.校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料原來免征增值稅，現(xiàn)在這項規(guī)定已于2004年取消，因此這道題已經(jīng)過時，而且超出教材的范圍。

　　4.2009年1月1日起，銷售使用過的固定資產(chǎn)政策發(fā)生變化。