2011年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》個人所得稅計稅

　　中級經(jīng)濟(jì)師考試個人所得稅的計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額（掌握）

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得

　　1.每月工資、薪金收入額減除2000元費(fèi)用后，余額為應(yīng)納稅所得額。

　　2.附加減除費(fèi)用的規(guī)定：2800元

　?。?）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員

　?。?）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；

　?。?）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；

　?。?）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。

　　3.在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算。

　　「例1.單選題」個人所得稅對外籍人員的工資薪金所得規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。

　　A.4000元

　　B.4160元

　　C.4800元

　　D.5200元

　　[答案]C

　　「例2.單選題」（2005年，修改）在計算個人所得稅時不允許減除2800元附加減除費(fèi)用的人員是（ ）

　　A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員

　　B.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員

　　C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職取得工資、薪金所得的個人

　　D.應(yīng)聘在中國境內(nèi)工作的外籍專家

　　[答案]B

　?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　?。ㄈζ髽I(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。

　　「例1.單選題」對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，該必要費(fèi)用是（ ）。

　　A.1600元/月

　　B.2000元/月

　　C.4000元/月

　　D.4800元/月

　　[答案]B

　?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得

　　1.計征方式：按次計征

　　2.計稅依據(jù)

　?。?）每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。

　?。?）每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

　　「例1.單選題」某人一次獲得勞務(wù)報酬3000元，在計算應(yīng)納稅所得額時允許減除的費(fèi)用為（ ）。

　　A.500元

　　B.600元

　　C.800元

　　D.1000元

　　[答案]C

　　「例2.單選題」某人一次獲得稿酬所得6000元，在計算應(yīng)納稅所得額時允許減除的費(fèi)用為（ ）。

　　A.500元

　　B.800元

　　C.1000元

　　D.1200元

　　[答案]D

　　「例3.單選題」每次財產(chǎn)租賃所得4000元以上的，計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予減除的費(fèi)用是（ ）。

　　A.800元

　　B.1600元

　　C.2000元

　　D.收入額的20%

　　[答案]D

　　（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　1.計征方式：按次計征

　　2.計稅依據(jù)：以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額

　　「例1.多選題」財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中可扣除的費(fèi)用有（ ）

　　A.必要費(fèi)用的扣除，即定額扣除800元

　　B.財產(chǎn)原值

　　C.合理費(fèi)用

　　D.所計提的折舊

　　E.預(yù)計損失

　　[答案]BC

　?。├?、股息、紅利所得；偶然所得和其他所得

　　1.計征方式：按次計征

　　2.計稅依據(jù)：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

　　「例1.單選題」股息、利息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額是（ ）

　　A.每年收入額

　　B.每季度收入額

　　C.每次收入額

　　D.每月收入額

　　[答案]C

　　「例2.多選題」下列所得項目中（ ）不允許扣除任何費(fèi)用來計算繳納個人所得稅

　　A.工資薪金所得

　　B.勞務(wù)報酬所得

　　C.利息、股息、紅利所得

　　D.偶然所得

　　E.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　[答案]CD

　　「例1.單選題」（2005年）下列項目中以收入全額為應(yīng)納稅所得額計征個人所得稅的是（ ）

　　A.勞務(wù)報酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.財產(chǎn)租賃所得

　　D.購物中獎收入

　　[答案]D