2011年中級經(jīng)濟師《財政稅收》收入確認

　　收入的確認

　　中級經(jīng)濟師考試企業(yè)一般收入項目的確認，采用權(quán)責發(fā)生制原則。但下列收入項目的確認除外：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　3.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　5.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　6.以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　7.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

　　8.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)。

　　企業(yè)所得稅的扣除（掌握）

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　　1.相關(guān)性原則

　　2.合理性原則

　　3.真實性原則

　　4.合法性原則

　　5.配比原則

　　6.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則

　　7.不征稅收入形成支出不得扣除原則

　　8.不得重復扣除原則

　　「例1.單選題」以下屬于企業(yè)所得稅稅前扣除基本原則的有（ ）。

　　A.相關(guān)性原則

　　B.不征稅收入形成支出不得扣除原則

　　C.重要性原則

　　D.謹慎性原則

　　E.合理性原則

　　[答案]ABE

　　（二）準予稅前扣除的項目

　　1.成本

　　2.費用

　　3.稅金

　　稅金是指企業(yè)實際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。

　　4.損失

　　5.其他支出

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　　1.補充保險

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

　　2.利息

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

　　企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。

　　3.職工福利費

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

　　4.工會經(jīng)費

　　企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除

　　5.職工教育經(jīng)費

　　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　6.業(yè)務(wù)招待費

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　「例1.單選題」某企業(yè)2008年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是（ ）。

　　A.18萬元

　　B.24萬元

　　C.25萬元

　　D.30萬元

　　[答案]B