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2011年中級經濟師《財政稅收》增值稅發(fā)票
?。?）中級經濟師考試加強增值稅專用發(fā)票開具的管理
①基本規(guī)定
一般納稅人向一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務，以及應當征收增值稅的非應稅勞務，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具專用發(fā)票
?、谔厥庖?guī)定——不得開具增值稅專用發(fā)票
向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關出口的貨物，在境外銷售應稅勞務；將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產；向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。
?、墼鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票填開的時間規(guī)定
第一，采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天；
第二，采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天；
第三，采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天；
第四，將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天；
第五，除第四項外，其他視同銷售的行為，為貨物移送的當天。
?、茕N貨退回、銷售折讓的處理
購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅的，屬于偷稅行為。
?。?）取得發(fā)票的管理
注意取得發(fā)票的合法性；對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權拒收。
「例1.多選題」納稅人在發(fā)票的使用過程中，不得發(fā)生的行為有（ ）
A.出借
B.出賣
C.涂改
D.虛開
E.使用電子計算機開具發(fā)票
[答案]ABCD
【我要糾錯】 責任編輯：戈薇
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