2011年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》企業(yè)所得稅

　　一、企業(yè)所得稅的概念（了解）

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法于2007年3月16日通過，2008年1月1日開始實(shí)施。

　　二、企業(yè)所得稅的納稅人（掌握）

　　1.基本規(guī)定

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

　?。?）居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　?。?）非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　了解機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的范圍。

　　實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　「例1.多選題」我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人包括（ ）

　　A.國(guó)有企業(yè)

　　B.股份制企業(yè)

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　E.外商獨(dú)資企業(yè)

　　[答案]ABE

　　「例2.多選題」按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列（ ）屬于中國(guó)的居民企業(yè)

　　A.依照我國(guó)法律在我國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　C.從中國(guó)境內(nèi)獲得所得的企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立辦事處的外國(guó)公司

　　E.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)代理人

　　[答案]AB

　　「例3.單選題」根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，是居民企業(yè)。上述實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指（ ）。

　　A.對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施管理和控制的機(jī)構(gòu)

　　B.對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施全面管理和控制的機(jī)構(gòu)

　　C.對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)

　　D.對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)

　　[答案]D

　　「例4.多選題」非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括（ ）。

　　A.從事建筑、安裝等工程作業(yè)的場(chǎng)所

　　B.農(nóng)場(chǎng)

　　C.符合條件的營(yíng)業(yè)代理人

　　D.子公司

　　E.分公司

　　[答案]ABCE