2011中級經濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務》應納稅

　　應納稅所得額的檢查

　?。ㄒ唬┲屑壗洕鷰熆荚噺浹a虧損的檢查

　　第一，企業(yè)上一年度發(fā)生的虧損額。稅法中的虧損，不是財務報表中反映的虧損額。

　　第二，彌補虧損的期限：5年。

　　「例1.單選題」在企業(yè)所得稅納稅申報表中，企業(yè)計算虧損彌補金額正確的是（ ）

　　A.彌補的虧損額是企業(yè)年度財務報表中反映的虧損額

　　B.彌補的虧損額是經主管稅務機關按稅法調整的虧損額

　　C.彌補期限為5個盈利年度

　　D.彌補期限為5個自然年度

　　[答案]BD

　?。ǘ┕嫘?、救濟性捐贈的檢查

　　注意：扣除限額=利潤總額×扣除比例12%

　　「例1.單選題」（2008年）納稅人發(fā)生的下列捐贈中，不允許在稅前扣除的是（ ）。

　　A.通過紅十字會對地震災區(qū)的物資捐贈

　　B.直接對福利院的捐款

　　C.通過縣政府對某小學的捐款

　　D.通過政府部門捐款給西部地區(qū)用于道路修建

　　[答案]B

　　「例2.案例分析題」（2007年）北京市國有企業(yè)四維機械制造廠系增值稅一般納稅人，主要生產甲產品，其流轉稅以1個月為一個納稅期，所得稅按每季度實現的會計利潤預繳，主管稅務機關于2009年4月l2日對該企業(yè)2009年第一季度流轉稅及所得稅納稅情況審查。

　　1.有關會計核算資料

　?。?）1月20日，第101#憑證，簽訂合同用企業(yè)的—項專利權抵頂去年欠三益公司的貨款200 000元，此時該專利賬面價值為120 000元，企業(yè)賬務處理為：

　　借：應付賬款——三益公司　　200 000

　　貸：無形資產——專利技術　　　　　120 000

　　其他業(yè)務收入　　　　　　　　　 80 000

　　經核查該項業(yè)務企業(yè)未繳納任何稅金。

　?。?）2月28日，第121#憑證，本企業(yè)在建工程——精工車間領用甲產品20件，不含稅售價200元/件，單位成本l50元/件，企業(yè)賬務處理為：

　　借：在建工程——精工車間　　　3000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　3000

　?。?）3月5日，第45#憑證，購進一套辦公家具，增值稅普通發(fā)票上注明的金額為26 000元，款項已通過銀行支付，企業(yè)賬務處理為：

　　借：管理費用　　　　　　　　26 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　26 000

　?。?）3月30日，第l65#憑證，盤點庫存生產原材料，發(fā)現因管理不善被盜，損失原材料賬面價值為23 000元，被盜原因尚未查明，企業(yè)賬務處理為：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 23 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　2.其他資科

　　（1）企業(yè)采用“賬結法”核算利潤，3月底“本年利潤”賬戶貸方余額累計數260 000元。

　　（2）第一季度應納的各項流轉稅金已申報并繳納完畢，且“應交稅費——應交增值稅”科目各月的銷項稅額均大于進項稅額。

　　（3）甲產品及原材料適用增值稅稅率為17%，城市維護建設稅適用稅率為7%，教育費附加征收率3%，該企業(yè)所得稅稅率25%.產權轉移書據的印花稅稅率為O.5‰。

　?。?）按照現行稅法規(guī)定，企業(yè)用專利權抵償貨款時（ ）。

　　A.無須繳納稅款

　　B.應繳納營業(yè)稅

　　C.應繳納城市維護建設稅

　　D.應繳納教育費附加

　　[答案]BCD

　?。?）企業(yè)購進辦公家具的業(yè)務，正確的處理方法是（ ）。

　　A.應作低值易耗品處理，不得計算增值稅進項稅額，但可分期攤銷成本費用

　　B.應作管理費用處理，如取得增值稅專用發(fā)票，可以計算增值稅進項稅額

　　C.應作固定資產處理，如取得增值稅專用發(fā)票，可以計算增值稅進項稅額

　　D.應作固定資產處理，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能計算增值稅進項稅額

　　[答案]C

　?。?）企業(yè)原材料被盜屬于（ ）。

　　A.非正常損失，只影響企業(yè)所得稅，不影響其他稅收

　　B.正常損失，只須作結轉“營業(yè)外支出”的賬務處理

　　C.非正常損失，影響企業(yè)增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅

　　D.正常損失，應在查明原因后將其已抵增值稅金作沖減進項稅額的賬務處理

　　[答案]C

　?。?）對于企業(yè)被盜原材料的賬務處理，你認為（ ）。

　　A.正確

　　B.不正確，調賬分錄為；

　　借：待處理財產損益——待處理流動資產損益　　3910

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　3910

　　C.不正確，正確的賬務處理為：

　　借：待處理財產損益——待處理流動資產損益　26 910

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　3910

　　D.不正確，正確的賬務處理為：

　　借：待處理財產損益——待處理流動資產損益　26 910

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　-3910

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　[答案]C

　?。?）下列關于企業(yè)應補繳各稅的表述中，正確的有（ ）。

　　A.應補增值稅3910元，營業(yè)稅10000元

　　B.應補增值稅4590元，營業(yè)稅10000元

　　C.應補城市維護建設稅、教育費附加合計1459元

　　D.應補企業(yè)所得稅3610.25元

　　[答案]BCD

　　[解析]應補增值稅=680+23000*17%=4590元；應補營業(yè)稅=200000*5%=10000元，應補城建、教育費附加=14590*10%=1459元；

　　應調增的利潤總額=26000-10000-1459-200000*0.5‰=14441元，應補繳所得稅3610.25元。