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2011中級經濟師《財政稅收專業(yè)知識與實務》銷售方式
視同銷售方式的檢查
其中級經濟師考試計稅依據的檢查方法與增值稅的檢查方法相同。
視同銷售行為應計算的消費稅應計入相應的賬戶中。
賬務處理：
借：在建工程（長期投資等）
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費——應交消費稅
注意其計稅依據的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計稅依據是按納稅人同類消費品的平均售價核算；如果沒有同類消費品平均售價，按照組成計稅價格核算。
從價定率：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）
復合計稅：組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅額）/（1-消費稅稅率）
「例1.多選題」（2007年）稅務機關檢查某消費稅應稅消費品生產企業(yè)納稅情況時，發(fā)現該企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按現行稅法規(guī)定，下列費用中應并入應稅銷售額中計稅的有（ ）。
A.購貨方違約延期付款而支付的利息
B.向購買方收取的增值稅稅金
C.因物價上漲，向購買方收取的差價補貼
D.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費
E.將承運部門開具的運費發(fā)票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費
[答案]ACD
「例2.多選題」（2006年）某化妝品廠（增值稅一般納稅人）新試制一批化妝品用于職工福利，無同類產品的對外售價，已知該批產品的生產成本10000元，當月無進項稅額。企業(yè)賬務處理為：
借：應付福利費 10000
貸：庫存商品 l0000
已知化妝品的全國平均成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%.下列關于該筆賬務處理的表述，正確的有（ ）。
A.少計算增值稅1700元
B.少計算增值稅1785元
C.少計算增值稅2550元
D.少計算消費稅3150元
E.少計算消費稅4500元
[答案]CE
少計算增值稅=15000×17%=2550元；少計算消費稅=15000×30%=4500元
【我要糾錯】 責任編輯：戈薇
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