2011中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》無(wú)形資產(chǎn)

　　對(duì)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查（掌握）

　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的檢查

　　1.審查納稅人確認(rèn)的收入額是否正確。

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試，看有無(wú)分解收入，有無(wú)將收入直接沖減無(wú)形資產(chǎn)成本或者其他支出的現(xiàn)象。

　　2.審查納稅人有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額掛在往來(lái)賬而不及時(shí)轉(zhuǎn)作收入納稅的現(xiàn)象。

　　3.審查其計(jì)稅價(jià)格的確定是否正確

　　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：

　?。?）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　「例1.單選題」（2004年）企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商標(biāo)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入10000元，其正確的處理方法是（ ）

　　A.應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅300元

　　B.應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅500元

　　C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅600元

　　D.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1700元

　　[答案]B

　　「例2.單選題」（2006年）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入l00000元，下列正確的是（ ）。

　　A.應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅5000元

　　B.B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1452.99元

　　C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1700元

　　D.不用計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　[答案]A

　　「例3.單選題」（2008年）某生產(chǎn)性企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得收入20 000元，則下列賬務(wù)處理中正確的為（ ）。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　20 000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅　　　　　　 3 400

　　營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　16 600

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　 1 000

　　一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　70

　　一應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　30

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　18 900

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　20 000

　　[答案]C