中級經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)》所得稅征稅對象講義

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來源: 職業(yè)培訓(xùn)教育網(wǎng) 編輯： 2011/11/24 17:17:06　字體：大小

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　　中級經(jīng)濟(jì)師考試企業(yè)所得稅的征稅對象

　?。ㄒ唬┗疽?guī)定

　　1、基本上囊括了企業(yè)的各項(xiàng)所得：企業(yè)所得稅的征稅對象，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　2、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　即：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)

　　3、非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　（1）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　上述實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。

　?。ǘ┧脕碓吹卮_定原則

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

　　2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：

　　（1）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；

　?。?）動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；

　?。?）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　6.其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：戈薇