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第六章 會計(jì)憑證
第三節(jié) 記賬憑證
一、記賬憑證的概念
記賬憑證又稱記賬憑單,是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容
加以歸類,并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。
二、記賬憑證的種類
對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小、收付業(yè)務(wù)較少的單位,為了簡化核算,還可采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通用記賬憑證統(tǒng)一編號(每月編一次)。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。
三、記賬憑證的基本內(nèi)容(與原始憑證區(qū)分)
1.記賬憑證的名稱。即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
2.填制記賬憑證的日期。記賬憑證是在哪一天編制的,就寫上哪一天(即編制記賬憑證日期,非原始憑證日期)。記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期可能相同,也可能不同。記賬憑證應(yīng)及時(shí)填制,但一般稍后于原始憑證的填制。
3.記賬憑證的編號。企業(yè)既可以按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)分別編號,也可以細(xì)分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類分別編號。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),需要填列多張記賬憑證,可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。
4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。
5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向——原始憑證無。
6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額。
7.記賬標(biāo)記——原始憑證無。
8.所附原始憑證張數(shù)。
9.會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。
四、記賬憑證的編制要求
。ㄒ唬┗疽
1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。
2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。
例如,一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編制四張轉(zhuǎn)賬憑證,該轉(zhuǎn)賬憑證的順序號為第8號,則這筆業(yè)務(wù)可編制轉(zhuǎn)字第8 號,第8 號,第8 號和第8 號四張憑證。
3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。
4.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
記賬憑證可以根據(jù)一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證填制
5.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。
6.記賬憑證的更正
。1)填制時(shí)(未入賬)——應(yīng)當(dāng)重新填制。
。2)已登記入賬的記賬憑證錯誤更正。
、僭诋(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時(shí)
、。┙痤~以外有錯——先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。
、ⅲ┤绻麜(jì)科目沒有錯誤,只是金額錯誤。也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證:
調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。
、诎l(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的——應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。
五、記賬憑證的審核內(nèi)容
1.內(nèi)容是否真實(shí)。
2.項(xiàng)目是否齊全。
3.科目是否正確。
4.金額是否正確。
5.書寫是否正確。
出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后,應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記,以避免重收重付。
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