2013年會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》考點：企業(yè)所得稅

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第二節(jié) 主要稅種

企業(yè)所得稅

　　（一）企業(yè)所得稅的概念

　　1、企業(yè)所得稅，是對在我國境內的企業(yè)或組織，就其生產、經營所得和其他所得 額征收的一種稅。

　　2、居民企業(yè)

　　居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。境內和境外所得都要納稅。

　　3、非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設有機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。只是境內部分納稅。

　�。ㄈ�）企業(yè)所得稅的稅率

　　企業(yè)所得稅實行比例稅率，具體稅率區(qū)分下列幾種情況，分別為25％、20％、15％和10％。

　　1、企業(yè)所得稅的法定稅率為25％。

　　2、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅應納所得額

　　1、應納稅所得額的確定

　�。�1）企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　（2）企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。

　�。�3）不征稅收入和免稅收入的確定。

　　不征稅收入：

　　A、財政撥款。

　　B、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

　　C、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入：國債利息收入等

　�。�4）不得扣除項目（重點，選擇題）

　�、傧蛲顿Y者支付的利息、紅利等權益性投資收益款項；

　�、谄髽I(yè)所得稅稅款；

　�、鄱愂諟�納金；

　�、芰P金、罰款和被沒收財務的損失；

　　⑤超過標準捐贈支出；

　�、拶澲�支出；

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　　公益性捐贈支出在年利潤12％的部分可以扣除。

　�。�5）準予彌補的以前年度虧損額。企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向以后年度的所得彌補，但結轉期限最長不得超過5年。

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　　1、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　　2、企業(yè)所得稅分月或者分季預繳、年終匯算清繳。

　　3、企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結算應繳應退稅款。

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