全國2013年會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》知識點(diǎn)第五章第3節(jié)

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　　第五章　第3節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　為了加強(qiáng)對貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　（一）現(xiàn)金日記賬

　　1.格式：有三欄式和多欄式兩種。

　　三欄式日記賬。——金額是三欄

　　多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。

　　無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（判斷）

　　2.登記方法

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并逐日結(jié)出余額。

　　對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。

　�。ǘ�）銀行存款日記賬

　　1.格式：

　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

　　不管三欄式還是多欄式，都應(yīng)在適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。

　　2.登記方法

　　銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。

　　對庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記。

　　【例題·多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿有（�。�。

　　A.現(xiàn)金日記賬

　　B.銀行存款日記賬

　　C.現(xiàn)金總賬

　　D.銀行存款總賬

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】只有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。

　　【例題·單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（�。�。

　　A.三欄式活頁賬簿

　　B.多欄式活頁賬簿

　　C.兩欄式訂本序時賬簿

　　D.三欄式訂本序時賬簿

　　【正確答案】D

　　【答案解析】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式從外形上看是訂本賬，從賬頁格式上看采用的是三欄式或多欄式。

　　【例題·多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的有（�。�。

　　A.由會計負(fù)責(zé)登記

　　B.按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

　　C.每日結(jié)出存款余額

　　D.月終計算出全月收入、支出的合計數(shù)

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。并且要每日結(jié)出存款余額，月終計算出全月收入、支出的合計數(shù)。

　　【例題·多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（�。� .

　　A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁

　　B.由出納人員登記

　　C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記

　　D.逐日逐筆序時登記

　　【正確答案】ABCD

　　【例題·多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（�。� .

　　A.銀行存款收款憑證

　　B.現(xiàn)金收款憑證

　　C.現(xiàn)金付款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】現(xiàn)金日記賬的借方登記依據(jù)有現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證；貸方登記依據(jù)有現(xiàn)金付款憑證。

　　【例題·多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（�。�。

　　A.銀行存款收支的原始憑證

　　B.銀行存款收款憑證

　　C.銀行存款付款憑證

　　D.現(xiàn)金付款憑證

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】現(xiàn)金日記賬的借方登記依據(jù)有現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證；貸方登記依據(jù)有現(xiàn)金付款憑證。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　�。ㄒ唬┛偡诸愘~的格式

　　總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。

　　總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

　　一切單位都要設(shè)置總分類賬。

　　總分類賬必須采用訂本式賬簿。

　�。ǘ�）總分類賬的登記方法

　　總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。（單選或判斷）

　　它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。

　　三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

　�。ㄒ唬┟骷�(xì)分類賬的格式

　　1.三欄式明細(xì)分類賬。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。（判斷、多選）

　　2.多欄式明細(xì)分類賬。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細(xì)分類核算。

　　3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細(xì)分類核算。

　　【例題·多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的有（�。�。

　　A.原材料

　　B.實收資本

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.應(yīng)收賬款

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】三欄式明細(xì)分類賬。適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。

　　【例題·單選題】下列做法錯誤的是（　）。

　　A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄

　　B.庫存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄

　　C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄

　　D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄

　　【正確答案】C

　　【答案解析】生產(chǎn)成本明細(xì)類賬采用多欄式明細(xì)分類賬。

　　【例題·多選題】采用多欄式明細(xì)賬的有（�。�。

　　A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬

　　B.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　C.制造費(fèi)用明細(xì)賬

　　D.本年利潤明細(xì)賬

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費(fèi)用類科目，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細(xì)分類核算。選項D采用三欄式明細(xì)分類賬。

　　【例題·多選題】采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有（�。�。

　　A.實收資本明細(xì)賬

　　B.原材料明細(xì)賬

　　C.庫存商品明細(xì)賬

　　D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細(xì)分類核算。

　�。ǘ�）明細(xì)分類賬的登記方法

　　不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。（多選）

　　固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。（多選）

　　庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。（多選）

　　【例題·多選題】必須逐日結(jié)出余額的賬簿有（ ）。

　　A.現(xiàn)金總賬

　　B.銀行存款總賬

　　C.現(xiàn)金日記賬

　　D.銀行存款日記賬

　　【正確答案】CD

　　【例題·多選題】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的有（　）。

　　A.原材料

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.管理費(fèi)用

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。

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