2011年銀行從業(yè)考試公共基礎(chǔ)知識點(diǎn)：銀行管理(7)

　　銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

　　1.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的一些基本概念

　　(1)會計(jì)、會計(jì)要素與會計(jì)結(jié)果

　　會計(jì)是一門商業(yè)語言。會計(jì)要素是對會計(jì)對象所作分類的特定概念，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中分為“資產(chǎn)”、“負(fù)債”、“所有者權(quán)益”、“收入”、“費(fèi)用”、“利潤”六項(xiàng)，前三項(xiàng)是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)要素，后三項(xiàng)是反映企業(yè)經(jīng)營成果的動態(tài)要素。會計(jì)結(jié)果包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(2)財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)考試用書

　　財(cái)務(wù)會計(jì)主要以會計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度為依據(jù)，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的融資、投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式提供給股東、債權(quán)人、管理者、政府部門等有關(guān)人員和機(jī)構(gòu)，又稱為對外報(bào)告會計(jì)或傳統(tǒng)會計(jì)。管理會計(jì)是為了滿足企業(yè)規(guī)劃決策、經(jīng)營管理需要，而收集、記錄、分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，并主要呈報(bào)給企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的會計(jì)分支，一般不向企業(yè)外部提供，又稱為對內(nèi)報(bào)告會計(jì)。

　　(3)會計(jì)平衡法則

　　產(chǎn)生了復(fù)式記賬法，最通用的是借貸記賬方法。根據(jù)借貸記賬法的原則，有借必有貸，借貸必相等。

　　(4)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的三部分滿足如下會計(jì)基本等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。

　　利潤表是一張動態(tài)報(bào)表。利潤表包括三個部分內(nèi)容，即收入、成本費(fèi)用和利潤，并滿足如下基本等式：收入 - 成本費(fèi)用＝利潤。

　　現(xiàn)金流量與利潤表一樣，也是一張動態(tài)報(bào)表，只不過它關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)金的流動狀況，按照現(xiàn)金流動基礎(chǔ)，真實(shí)地報(bào)告經(jīng)營活動、投資活動和融資活動給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流入和流出。

　　(5)會計(jì)分期與權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　會計(jì)分期又稱為會計(jì)期間。企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的時期要定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，需要將企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營期間劃分為若干個會計(jì)期間，如年度、季度和月度，起止日期采用公歷日期。

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)計(jì)制，是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不是實(shí)際發(fā)生了為標(biāo)準(zhǔn)，而不是按照是否實(shí)際收到現(xiàn)金來確認(rèn)收入和費(fèi)用，廣泛用于經(jīng)營性企業(yè)。

　　與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制，收付實(shí)現(xiàn)制的處理方法相對簡單，對各期收益的確定不夠合理，主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。