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2010審計師《專業(yè)相關(guān)知識》輔導(dǎo)：稅法（7）
二、稅率與征收率
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1.基本稅率。納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為17%。
2.低稅率；納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為13%.①農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；⑤金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品；⑥國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
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小規(guī)模納稅人實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的簡易征收辦法。其征收率的規(guī)定是：商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，適用的征收率為4%；商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人，適用的征收率為6%。
【示例】
1.一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（ ）。
A.家用電器和食用植物油 B.圖書和石油液化汽
C.農(nóng)藥和化肥 D.自來水和農(nóng)機零部件
【答案】BC
【解析】銷售家用電器和農(nóng)機零部件適用基本稅率。
2.某公司（一般納稅人）銷售一定數(shù)量的石油液化氣，銷售額（含稅）為人民幣4520元，則該公司計算增值稅的銷項稅額為（ ）。
A.768.4元 B. 587.6元 C. 520元 D.657.2元
【答案】C
【解析】銷售石油液化氣適用低稅率，故該公司的銷項稅額=[4520/（1+13%）]×13%=520元。
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