2011中級審計師考試復習指導：財政政策分析

第一節(jié)　財政收入

　　財政收入包括稅收、公債、非稅收入等。

　　一、稅收

　　稅收——國家為實現(xiàn)其職能，滿足社會公共需要，依照法律預先規(guī)定的標準，強制、無償?shù)厝〉霉藏斦杖氲囊环N規(guī)范形式。

　　（一）稅收種類

　　稅收根據(jù)征稅對象，稅收可分為——流轉(zhuǎn)稅（貨物與勞務稅）、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五類。

　?。ǘ┒愂仗卣?mdash;—強制性、無償性和固定性三大特征。

　　這三個特征使稅收調(diào)節(jié)具有權(quán)威性。

　?。ㄈ┒愂盏恼{(diào)節(jié)作用

　　稅收的調(diào)節(jié)作用，主要通過宏觀稅率確定、稅負分配、稅收優(yōu)惠和稅收處罰體現(xiàn)出來。

　　二、公債

　　政府債務收入也稱公債——指政府以債務人身份，憑借政府信譽，采用信用方式取得公共財政收入的一種形式。

　　1.公債包括中央債和地方債。

　　2.公債償還時間的不同分類

　　公債不同于稅收，是政府運用信用形式籌集財政資金的特殊形式。

　　根據(jù)公債償還時間的不同，可分為短期債、中期債和長期債三種形式。短期債多通過出售國庫券取得，主要進入短期資金市場（貨幣市場），利率較低，期限一般為3個月、6個月和1年三種。中長期債一般通過發(fā)行中長期債券取得，期限1年以上5年以下的為中期債券，5年以上的為長期債券。中長期債券的利率因時間長風險大而較高。

　　3.公債的作用

　　作為一種財政信用形式，公債最初是用來彌補財政赤字的，隨著信用制度的發(fā)展。公債已成為調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財政與會融關系的重要政策手段。另一方面，由于目前公債收入（即公債的利息）不征稅。因而發(fā)行公債會在一定程度上使民間部門的投資或消費資金減少，從而對民間部門的投資或消費起調(diào)節(jié)作用，即所謂的“擠出效應”。

　　三、非稅收入

　　政府非稅收入——指除稅收以外，由各級政府及其所屬部門、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法提供特定的公共服務。取得并用于滿足一定的社會公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

　　非稅收入分為：

　　國有資源，資產(chǎn)有償使用收入，國有資本經(jīng)營收益，政府基金，行政事業(yè)性收費和罰沒收入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈收入，主管部門集中收入，以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。

第二節(jié) 財政支出

　　財政支出——指市場經(jīng)濟條件下政府為提供公共產(chǎn)品和服務滿足社會共同需要而進行的財政資金的支付。

　　就其本質(zhì)而言，公共財政支出是政府履行職能所花費的社會資源，是提供公共產(chǎn)品和服務的成本和費用。

　　財政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

　　一、購買性支出

　　（一）購買性支出的概念

　　購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務的活動，包括購買進行日常政務活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務的支出，前者如政府各部門的事業(yè)費，后者如政府各部門的投資撥款。

　?。ǘ┵徺I性支出對社會再生產(chǎn)的影響分析

　　1.對生產(chǎn)和流通的影響

　　2.對分配的影響

　　二、轉(zhuǎn)移性支出

　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)移性支出的概念

　　轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，這類支出主要包括社會保障、財政補貼支出、捐贈支出和債務利息支出等。

　?。ǘ┺D(zhuǎn)移性支出對社會再生產(chǎn)的影響分析

　　1.對分配的影響

　　2.對生產(chǎn)和流通的影響

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟活動的影響分析

　　轉(zhuǎn)移性支出是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段，它配合累進的所得稅制度，實現(xiàn)對經(jīng)濟運行的調(diào)節(jié)。

　　三、我國財政支出功能分類、規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

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　　我國財政支出按支出功能分類，一般分為四個部分：

　　1.一般政府服務：支出一般沒有具體的受益人。主要包括：一般公共管理、國防、公共秩序與安全等；

　　2.社會服務：支出具有明確的受益人。主要包括：教育、衛(wèi)生、社會保障等；

　　3.經(jīng)濟服務：支出著重于提高經(jīng)濟運行效率。包括交通、電力、工業(yè)、農(nóng)業(yè)等；

　　4.其他支出：如利息、轉(zhuǎn)移支付等。

　?。ǘ┴斦С龅囊?guī)模分析

　　財政支出規(guī)模——是一定財政年度內(nèi)政府安排的公共支出的總額，它反映政府在一定時期內(nèi)集中支配使用的社會資源量，是考察政府活動規(guī)模和滿足公共需要能力的重要指標。

　?。ㄈ┴斦С龅慕Y(jié)構(gòu)分析

　　財政支出結(jié)構(gòu)——政府預算安排不同種類的支出的構(gòu)成情況。

第三節(jié) 財政政策分析

　　財政政策——國家經(jīng)濟政策的重要組成部分，其制定和實施的過程也是國家進行宏觀調(diào)控的過程。

　　一、財政政策目標

　?。ㄒ唬﹥?yōu)化資源配置

　　優(yōu)化資源配置——如何充分利用現(xiàn)有的人力、物力、財力等社會經(jīng)濟資源，使之達到優(yōu)化組合，從而保證經(jīng)濟發(fā)展速度和效益的統(tǒng)一，即在保持一定發(fā)展速度的前提下，求得社會經(jīng)濟效益和社會福利的最大化。

　?。ǘ┦杖敕峙涔?

　　收人分配公平的主要問題——如何確定合理的稅收負擔，而稅收的合理負擔，又是資源能否合理配置的關鍵。

　　（三）經(jīng)濟穩(wěn)定增長

　　經(jīng)濟穩(wěn)定增長——表現(xiàn)在適度的經(jīng)濟增長率、穩(wěn)定的物價水平、充分就業(yè)和國際收支平衡上，通過市場來考察，它又集中反映在社會總供給和社會總需求的協(xié)調(diào)平衡上。

　　二、財政政策工具

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　　財政政策分類：

　　一種是根據(jù)財政政策本身的功能狀況進行分類，另一種則是根據(jù)財政政策主體對所要調(diào)整的經(jīng)濟對象的反應情況進行分類。

　?。ǘ┫鄼C抉擇的財政政策

　　相機抉擇——機動抉擇。

　　相機抉擇的財政政策，也稱為“斟酌使用的財政政策”，是指政府根據(jù)不同時期的經(jīng)濟形勢，相應采取變動政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟波動，謀求實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長目標的財政政策。

　?。ㄈ┴斦叩膬?nèi)在穩(wěn)定器作用

　　財政政策本身具有自動抑制經(jīng)濟波動的作用，即經(jīng)濟的自動穩(wěn)定器作用。

　　三、財政政策對國民收入的影響

　　財政政策——政府變動收入和支出以便影響總需求進而影響就業(yè)和國民收入。

　　變動收入——指改變稅率和稅率結(jié)構(gòu)。

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