中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：計算機(jī)審計概述

 中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》
第一部分
第十一章 計算機(jī)審計
第一節(jié) 計算機(jī)審計概述

　　一、計算機(jī)審計的含義

　　從廣義上來看，計算機(jī)審計是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱；從狹義上來看，計算機(jī)審計可以包括對計算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。

　　隨著被審計單位信息化程度的提高，信息系統(tǒng)本身變得越來越重要。為了保證信息系統(tǒng)本身的合法性、安全性和可靠性，還應(yīng)該對信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計。

　　計算機(jī)對審計的影響可以分為兩個方面，既有對審計對象客體的影響，又有對審計自身的影響。

　　計算機(jī)對審計對象客體的影響體現(xiàn)在審計對象形式的變化方面。審計對象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報表了，而表現(xiàn)為存儲在計算機(jī)中的電子數(shù)據(jù)。

　　計算機(jī)對審計自身的影響，在審計技術(shù)方法方面出現(xiàn)一些專門的計算機(jī)審計技術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法等。在審計程序方面，加人了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。在審計作業(yè)模式方面，計算機(jī)審計更注重對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進(jìn)行分析評測，帶著疑點進(jìn)行審計，提高了審計的針對性。計算機(jī)對審計工具方面，先進(jìn)的審計軟件工具方面，而且還體現(xiàn)在審計全過程的管理信息化方面，審計的信息化程度越來越高。

　　二、計算機(jī)審計的過程

　　計算機(jī)審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段。

　　1.審計準(zhǔn)備階段

　　審計前，應(yīng)在對被審計單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況。然后再根據(jù)審計目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。在確定數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，通過可行的技術(shù)手段采集所需要的會計和業(yè)務(wù)的完整數(shù)據(jù)，掌握被審計單位的整體信息。

　　對所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗證等一系列操作，在保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性、正確性的基礎(chǔ)上，獲得適合審計需要的數(shù)據(jù)。

　　2.審計實施階段

　　審計人員可以通過對數(shù)據(jù)表進(jìn)行連接、投影等操作，生成滿足分析的“審計中間表”，為下一步的審計分析打下基礎(chǔ)。

　　在通過審計模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過程中，有可能直接發(fā)現(xiàn)和查實問題，也有可能發(fā)現(xiàn)問題的線索。針對不同的情況，在延伸的時候可以采取直接取證或進(jìn)一步核查的方式取證，驗證和查實問題。

　　3.審計終結(jié)階段

　　如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實問題，審計人員應(yīng)該對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行直接取證，對于不能直接查實的問題，應(yīng)根據(jù)線索進(jìn)行延伸審計，獲取相關(guān)證明材料。

　　對所有的證明材料和底稿，審計人員在編制審計報告時，應(yīng)進(jìn)行歸納總結(jié)，提出自己的審計意見，結(jié)合審計方案和重點形成審計報告。

　　三、計算機(jī)審計軟件（了解）

　　1.通用審計軟件和專業(yè)審計軟件

　　通用審計軟件在大多數(shù)審計領(lǐng)域和行業(yè)都能使用，有代表性的是審計署組織開發(fā)的“通用審計軟件”系列，它適用于各種類型的數(shù)據(jù)處理，專業(yè)審計軟件則只能在部分審計領(lǐng)域和行業(yè)發(fā)揮作用。

　　2.聯(lián)網(wǎng)審計軟件和非聯(lián)網(wǎng)審計軟件

　　在聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)下，可以實現(xiàn)對被審計單位電子數(shù)據(jù)的高效采集分析和遠(yuǎn)程實時審計，有助于實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變，即由單一的事后審計向事中事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由單一的靜態(tài)審計向動態(tài)靜態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由單一的現(xiàn)場審計向現(xiàn)場遠(yuǎn)程審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

　　3.一般審計軟件和審計全過程管理軟件

　　審計全過程管理軟件涉及審計的全過程，它既是審計管理的平臺，又是開展審計的平臺，將審計項目管理、數(shù)據(jù)采集處理、審計分析、審計抽樣、審計工作底稿編制等審計的全過程融入到一個統(tǒng)一的平臺，還包括聯(lián)機(jī)操作模式。